[股權(quán)轉(zhuǎn)讓]亞泰集團(tuán):長春市正茂家佳物流有限公司擬股權(quán)轉(zhuǎn)讓所涉及的奇朔酒業(yè)有限公司股東全部權(quán)益價(jià)值項(xiàng)目評估報(bào)告   時(shí)間：2017年08月10日 19:01:19 中財(cái)網(wǎng)    

長春市正茂家佳物流有限公司
擬股權(quán)轉(zhuǎn)讓所涉及的
奇朔酒業(yè)有限公司
股東全部權(quán)益價(jià)值項(xiàng)目
評估報(bào)告
華信眾合評報(bào)字【2017】第1088號
北京華信眾合資產(chǎn)評估有限公司

二〇一七年八月九日


長春市正茂家佳物流有限公司
擬股權(quán)轉(zhuǎn)讓所涉及的
奇朔酒業(yè)有限公司
股東全部權(quán)益價(jià)值項(xiàng)目
評估報(bào)告
華信眾合評報(bào)字【2017】第1088號


目錄
注冊資產(chǎn)評估師聲明 ...................................................................................................... 2
評估報(bào)告摘要 .................................................................................................................. 3
評估報(bào)告正文 .................................................................................................................. 6
一、委托方、被評估單位及業(yè)務(wù)約定書約定的其他評估報(bào)告使用者 ................... 6
二、評估目的 ............................................................................................................. 40
三、評估對象和評估范圍 ......................................................................................... 40
四、價(jià)值類型及其定義 ............................................................................................. 44
五、評估基準(zhǔn)日 ......................................................................................................... 44
六、評估依據(jù) ............................................................................................................. 45
七、評估方法 ............................................................................................................. 47
八、評估程序?qū)嵤┻^程和情況 ................................................................................. 52
九、評估假設(shè) ............................................................................................................. 54
十、評估結(jié)論 ............................................................................................................. 54
十一、特別事項(xiàng)說明 ................................................................................................. 56
十二、評估報(bào)告使用限制說明 ................................................................................. 57
十三、評估報(bào)告日 ..................................................................................................... 57
評估報(bào)告附件 ............................................................................................................ 60

資產(chǎn)評估師聲明

一、我們在執(zhí)行本資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)中，遵循相關(guān)法律法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，
恪守獨(dú)立、客觀和公正的原則。根據(jù)我們在執(zhí)業(yè)過程中收集的資料，評估報(bào)告
陳述的內(nèi)容是客觀的，并對評估報(bào)告的合理性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

二、評估對象涉及的資產(chǎn)負(fù)債清單是由委托方、被評估單位申報(bào)并經(jīng)其簽
章確認(rèn)；提供必要資料保證所提供資料的真實(shí)性、合法性、完整性和恰當(dāng)使用
評估報(bào)告是委托方和相關(guān)當(dāng)事方的責(zé)任。

三、我們與評估報(bào)告中的評估對象沒有現(xiàn)存或者預(yù)期的利益關(guān)系；與相關(guān)
當(dāng)事方?jīng)]有現(xiàn)存或者預(yù)期的利益關(guān)系，對相關(guān)當(dāng)事方不存在偏見。評估人員在
評估過程中恪守職業(yè)道德和規(guī)范，并進(jìn)行了充分努力。

四、我們已對評估報(bào)告中的評估對象及其涉及資產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查；我們已
對評估對象及其涉及資產(chǎn)的法律權(quán)屬狀況給予必要的關(guān)注，對評估對象及其涉
及資產(chǎn)法律權(quán)屬資料進(jìn)行查驗(yàn)，并對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行了如實(shí)披露，且已提
請委托方及相關(guān)當(dāng)事方完善產(chǎn)權(quán)以滿足出具評估報(bào)告的要求。

五、我們出具的評估報(bào)告中的分析、判斷和結(jié)論受評估報(bào)告中假設(shè)和限定
條件的限制，評估報(bào)告使用者應(yīng)當(dāng)充分考慮評估報(bào)告中載明的假設(shè)、限定條件、
特別事項(xiàng)說明及其對評估結(jié)論的影響。

六、資產(chǎn)評估師及其所在評估機(jī)構(gòu)具備本評估業(yè)務(wù)所需的執(zhí)業(yè)資質(zhì)和相關(guān)
專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，本次評估過程中沒有利用其他評估機(jī)構(gòu)或?qū)＜业墓ぷ鞒晒?br />
七、資產(chǎn)評估師執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的目的是對評估對象價(jià)值進(jìn)行估算并發(fā)
表專業(yè)意見，并不承擔(dān)相關(guān)當(dāng)事方?jīng)Q策的責(zé)任。評估結(jié)論不應(yīng)當(dāng)被認(rèn)為是對評
估對象可實(shí)現(xiàn)價(jià)格的保證。





長春市正茂家佳物流有限公司
擬股權(quán)轉(zhuǎn)讓所涉及的
奇朔酒業(yè)有限公司
股東全部權(quán)益價(jià)值項(xiàng)目

評估報(bào)告摘要

華信眾合評報(bào)字【2017】第1088號
北京華信眾合資產(chǎn)評估有限公司接受長春市正茂家佳物流有限公司的委托，
根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則，采用公
認(rèn)的評估方法，按照必要的評估程序，對奇朔酒業(yè)有限公司股東全部權(quán)益在評
估基準(zhǔn)日的市場價(jià)值進(jìn)行了評估?，F(xiàn)將資產(chǎn)評估報(bào)告摘要如下：
一、評估目的：長春市正茂家佳物流有限公司擬股權(quán)轉(zhuǎn)讓，為此，長春市
正茂家佳物流有限公司委托北京華信眾合資產(chǎn)評估有限公司對該經(jīng)濟(jì)行為所涉
及的奇朔酒業(yè)有限公司股東全部權(quán)益在評估基準(zhǔn)日的市場價(jià)值進(jìn)行評估，為本
次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為提供價(jià)值參考依據(jù)。

二、評估對象：奇朔酒業(yè)有限公司于評估基準(zhǔn)日股東全部權(quán)益價(jià)值。

三、評估范圍：奇朔酒業(yè)有限公司的全部資產(chǎn)及相關(guān)負(fù)債，包括流動資產(chǎn)
和非流動資產(chǎn)及相應(yīng)負(fù)債。

四、評估基準(zhǔn)日：2017年6月30日。

五、價(jià)值類型：市場價(jià)值
六、評估方法：本次評估以持續(xù)經(jīng)營和公開市場為前提，結(jié)合委估對象的
實(shí)際情況，綜合考慮各種影響因素，采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法對奇朔酒業(yè)有限公司進(jìn)行
整體評估。

七、評估結(jié)論：

在持續(xù)經(jīng)營前提下，至評估基準(zhǔn)日2017年6月30日奇朔酒業(yè)有限公司總
資產(chǎn)賬面價(jià)值為32,449.53萬元，評估價(jià)值33,644.64 萬元，增值額為
1,195.12萬元，增值率為3.68%；總負(fù)債賬面價(jià)值為23,910.93萬元，評估價(jià)


值為23,910.93萬元；凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為8,538.60萬元，凈資產(chǎn)評估價(jià)值為
9,733.71萬元，增值額為1,195.12 萬元，增值率為14.00 %。各類資產(chǎn)及負(fù)
債的評估結(jié)果見下表：
資產(chǎn)評估結(jié)果匯總表
金額單位：人民幣（萬元）

項(xiàng)目

賬面價(jià)值

評估價(jià)值

增減值

增值率％

A

C

D=C-A

E=D/A×100%

1

流動資產(chǎn)

13,461.13

17,040.96

3,579.83

26.59

2

非流動資產(chǎn)

18,988.40

16,603.68

-2,384.71

-12.56

3

其中：長期股權(quán)投資

18,976.85

16,591.43

-2,385.42

-12.57

4

固定資產(chǎn)

5.38

5.26

-0.12

-2.23

5

無形資產(chǎn)

5.91

6.74

0.82

13.87

6

遞延所得稅資產(chǎn)

0.26

0.26

-

-

7

資產(chǎn)總計(jì)

32,449.53

33,644.64

1,195.12

3.68

8

流動負(fù)債

23,910.93

23,910.93

-

-

9

非流動負(fù)債









10

負(fù)債合計(jì)

23,910.93

23,910.93

-

-

11

凈資產(chǎn)（所有者權(quán)益）

8,538.60

9,733.71

1,195.12

14.00



以上評估結(jié)果未考慮具有控制權(quán)形成的溢價(jià)和缺乏控制權(quán)造成的折價(jià)，也
未考慮股權(quán)流動性等特殊交易對股權(quán)價(jià)值的影響。

八、有關(guān)說明：
（一）我們特別強(qiáng)調(diào)，本評估報(bào)告僅為評估報(bào)告中描述的經(jīng)濟(jì)行為提供價(jià)
值參考依據(jù)，根據(jù)委托協(xié)議的約定，本報(bào)告及其結(jié)論僅用于本報(bào)告所設(shè)定的目
的而不能用于其他目的。

（二）根據(jù)國家目前有關(guān)規(guī)定，本評估報(bào)告使用的有效期限為1年，即自
評估基準(zhǔn)日2017年6月30日起，至2018年6月29日止。

（三）評估報(bào)告使用者應(yīng)當(dāng)充分考慮評估報(bào)告中載明的假設(shè)、限定條件、
特別事項(xiàng)說明及其對評估結(jié)論的影響。

（四）本報(bào)告評估結(jié)論僅供委托方為上述評估目的使用，評估師的責(zé)任是
就該項(xiàng)評估目的下的資產(chǎn)價(jià)值量發(fā)表專業(yè)意見，評估師和評估機(jī)構(gòu)所出具的評
估報(bào)告不代表對評估目的所涉及的經(jīng)濟(jì)行為的任何判斷。

（五）本次評估的評估對象為股東全部權(quán)益價(jià)值，未考慮股權(quán)不可流動性
及控股股權(quán)等因素對股權(quán)價(jià)值的影響。



以上內(nèi)容摘自評估報(bào)告正文，欲了解本評估業(yè)務(wù)的詳細(xì)情況和合理理解評
估結(jié)論，應(yīng)當(dāng)閱讀評估報(bào)告正文。





長春市正茂家佳物流有限公司
擬股權(quán)轉(zhuǎn)讓所涉及的
奇朔酒業(yè)有限公司
股東全部權(quán)益價(jià)值項(xiàng)目

評估報(bào)告正文

華信眾合評報(bào)字【2017】第1088號
長春市正茂家佳物流有限公司：

北京華信眾合資產(chǎn)評估有限公司接受貴公司的委托，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)
和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則、資產(chǎn)評估原則，采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法，按照必要的評估程序，對
長春市正茂家佳物流有限公司擬股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)所涉及的奇朔酒業(yè)有限公司股東
全部權(quán)益在2017年6月30日的市場價(jià)值進(jìn)行了評估?，F(xiàn)將資產(chǎn)評估情況報(bào)告
如下：

一、委托方、被評估單位及業(yè)務(wù)約定書約定的其他評估
報(bào)告使用者

（一）委托方概況
企業(yè)名稱：長春市正茂家佳物流有限公司
類型：有限責(zé)任公司(自然人投資或控股)
統(tǒng)一社會信用代碼：91220105050502594E
法定代表人：馬寶林
注冊資本：50萬人民幣
成立日期：2012年07月25日
營業(yè)期限自：2012年07月25日·營業(yè)期限至：2022年07月23日
登記機(jī)關(guān)：長春市工商行政管理局二道分局
住所：長春市二道區(qū)東環(huán)城路5688號吉林省正茂生產(chǎn)資料交易市場三棟
136號房

經(jīng)營范圍：道路普通貨物運(yùn)輸；倉儲；搬運(yùn)裝卸；建材、鋼材、煤炭銷售；


利用自用資金投資相關(guān)項(xiàng)目（不得從事理財(cái)、非法集資、非法吸儲、貸款等業(yè)
務(wù)；法律、法規(guī)和國務(wù)院決定禁止的，不得經(jīng)營；許可經(jīng)營項(xiàng)目憑有效許可證
或批準(zhǔn)文件經(jīng)營；一般經(jīng)營項(xiàng)目可自主選擇經(jīng)營）
（二）被評估單位概況
1．注冊登記情況
名稱：奇朔酒業(yè)有限公司
注冊號：91220101059796592X
統(tǒng)一社會信用代碼：91220101059796592X
法定代表人：王傳玉
注冊資本：人民幣伍仟萬元
實(shí)收資本：人民幣伍仟萬元
公司類型：有限責(zé)任公司
經(jīng)營期限：二〇一三年三月十五日至二〇三三年三月十四日
經(jīng)營范圍：批發(fā)兼零售；預(yù)包裝食品（飲料，酒類）（食品經(jīng)營許可證有
效期至2022年1月21日）；酒具銷售；設(shè)計(jì)、制作、代理、發(fā)布國內(nèi)各類廣告
業(yè)務(wù)；進(jìn)出口貿(mào)易（憑許可證經(jīng)營）；會議會展服務(wù)、企業(yè)管理信息咨詢X(依
法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營活動)〒
2．歷史沿革
奇朔酒業(yè)有限公司（以下簡稱奇朔公司）創(chuàng)建于2013年3月15日，注冊資
本為5000萬元，注冊時(shí)名稱為昂爵酒業(yè)經(jīng)銷有限公司。長春市正茂家佳物流有
限公司持有奇朔酒業(yè)有限公司90%股權(quán)，吉林正茂物流倉儲經(jīng)營有限公司持有
奇朔酒業(yè)有限公司10%股權(quán)。2014年12月30日企業(yè)名稱變更為奇朔酒業(yè)有限
公司，變更后的注冊資本為5000萬元。

截止評估基準(zhǔn)日，實(shí)際出資額情況如下圖所示：



股東名稱、出資額和出資比例
金額單位：人民幣元

序
號

股東名稱

認(rèn)繳出資額

實(shí)際出資額

出資比例（%）

1

長春市正茂家佳物流
有限公司

45,000,000.00

45,000,000.00

90.00

2

長春市正茂物流倉儲
經(jīng)營有限公司

5,000,000.00

5,000,000.00

10.00

合計(jì)

50,000,000.00

56,691,000.00

100.00



3.企業(yè)管理運(yùn)營及經(jīng)營情況的簡介
奇朔公司成立于2013年3月，公司擁有員工80人，其中管理人員 25人，
生產(chǎn)工人55人（由合作社成員和季節(jié)性臨時(shí)工組成）；管理人員中，大專以上
文化程度的有10人，大學(xué)本科以上的有7人，碩士學(xué)位(含中級職稱)以上的有
3人。

奇朔公司優(yōu)勢在于借助集團(tuán)公司較高的品牌知名度、雄厚的資金保障、精
準(zhǔn)的市場定位、超前的電商管理為公司未來發(fā)展提供了強(qiáng)有力的支持。奇朔公
司專心致力于經(jīng)銷美國加州葡萄酒。2013年3月和2014年6月，公司先后收
購了位于美國加州布倫特伍德市的知名酒莊和位于美國加州納帕谷鹿躍產(chǎn)區(qū)的
名莊，將新世界紅酒品牌系列臻品紅白葡萄酒引入中國。

奇朔公司通過嚴(yán)格的全程管控，以兩個(gè)酒莊作為葡萄酒生產(chǎn)基地，確保從
葡萄種植、采摘、釀造、灌裝到運(yùn)輸、倉儲、分銷的每個(gè)環(huán)節(jié)都可追溯，實(shí)現(xiàn)
酒品從釀制到品鑒的無縫對接，確保到達(dá)消費(fèi)者手中的每一瓶葡萄酒都原汁原
味。

奇朔公司按照“率先打造長春樣板市場，深耕東北市場，重點(diǎn)開拓華北、
華東、華南市場，逐步布局全國市場”的營銷戰(zhàn)略，根據(jù)不同區(qū)域市場，采取
直營、加盟和代理的方式進(jìn)行布局，并已經(jīng)在長春、沈陽、哈爾濱開設(shè)了奇朔
紅酒坊；在北京、天津、青島、上海、南京、杭州、廣州、深圳、香港設(shè)立十
大營銷中心。



C:\Users\E545\AppData\Roaming\Tencent\Users\598084895\QQ\WinTemp\RichOle\]Z5[XQIL$}4ZS[MUS90`YTP.png
奇朔公司本著互惠雙贏的宗旨，為代理商、經(jīng)銷商和客戶提供最具競爭力
的價(jià)格優(yōu)惠和最專業(yè)的營銷支持及葡萄酒培訓(xùn)服務(wù)，最大限度的為合作伙伴創(chuàng)
造價(jià)值，共同把釀酒師精心釀造的美酒，認(rèn)真地帶給每一位品嘗葡萄酒的人。

4.企業(yè)經(jīng)營管理結(jié)構(gòu)（附企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖）



5.奇朔公司下屬子公司概況
奇朔公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值189,768,520.00元；為奇朔公司對其
子公司共計(jì)2戶進(jìn)行的長期股權(quán)投資，長期投資項(xiàng)目的有關(guān)情況如下表。

對外長期股權(quán)投資情況
金額單位：人民幣元

序
號

被投資單位名稱

投資金額

投資日期

投資比例%

備注

1

QuixoteINC

188,699,220.00

2014/4/24

100%

正常經(jīng)營

2

長春奇朔紅酒坊有限公司

1,069,300.00

2015/6/30

100%

正常經(jīng)營



減：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備









合 計(jì)

189,768,520.00









奇朔公司對境外全資子公司—QuixoteINC為100%投資，QuixoteINC主要


經(jīng)營銷售美國本土加州高品質(zhì)紅酒，并主要銷往中國大陸市場及其母公司--奇
朔公司。

奇朔公司對境內(nèi)長春奇朔紅酒坊有限公司為100%投資，長春奇朔紅酒坊有
限公司是以紅酒為主題的專注于高端酒經(jīng)營的企業(yè)。位于長春市吉林大路2828
號，經(jīng)營面積2000平方米左右。公司集藏酒品酒、聚會洽談、高端會議、休閑
娛樂、展覽展示等功能為一體，兼具商品售賣、教育培訓(xùn)等服務(wù)。

6.奇朔公司2014年度、2015年度、2016年度及評估基準(zhǔn)日2017年6月
30日的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營狀況如下：
資產(chǎn)負(fù)債狀況表
金額單位：人民幣（元）

序號

項(xiàng)目

2014年12月31日

2015年12月31日

2016年12月31日

2017年6月30日

1

流動資產(chǎn)合計(jì)

65,478,913.48

61,934,737.34

123,903,779.67

134,611,341.72

2

非流動資產(chǎn)合計(jì)

228,708,993.67

243,349,979.51

189,881,094.29

189,883,993.65

3

長期股權(quán)投資

228,603,000.00

242,737,800.00

189,768,520.00

189,768,520.00

4

固定資產(chǎn)

96,891.97

85,959.43

64,511.95

53,788.21

5

在建工程









6

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)









7

無形資產(chǎn)

9,101.70

45,098.24

46,177.32

59,118.97

8

遞延所得稅資產(chǎn)



481,121.84

1,885.02

2,566.47

9

資產(chǎn)總計(jì)

294,187,907.15

305,284,716.85

313,784,873.96

324,495,335.37

10

流動負(fù)債合計(jì)

235,739,881.61

238,282,383.19

236,205,614.16

239,109,271.31

11

非流動負(fù)債合計(jì)









12

負(fù)債合計(jì)

235,739,881.61

238,282,383.19

236,205,614.16

239,109,271.31

13

凈資產(chǎn)

58,448,025.54

67,002,333.66

77,579,259.80

85,386,064.06







經(jīng)營成果表
金額單位：人民幣（元）

序號

項(xiàng)目

2014年

2015年

2016年

2017年1-6月

1

營業(yè)收入

21,888,266.45

29,801,446.67

28,991,482.55

17,101,117.50

2

營業(yè)總成本

10,506,264.16

18,364,491.51

15,915,018.18

7,772,045.16

3

營業(yè)成本

4,216,470.70

4,069,414.34

6,128,998.53

2,039,304.41

4

營業(yè)稅金及附加

92,040.27

403,003.89

371,624.29

232,137.28

5

銷售費(fèi)用

528,291.88

5,639,596.89

5,723,768.07

3,062,831.73

6

管理費(fèi)用

2,235,591.21

6,314,844.51

5,606,395.25

2,441,301.69

7

財(cái)務(wù)費(fèi)用

3,433,870.10

13,144.53

1,179.30

-6,255.74

8

資產(chǎn)減值損失



1,924,487.35

-1,916,947.26

2,725.79

9

投資收益









10

營業(yè)利潤

11,382,002.29

11,436,955.16

13,076,464.37

9,329,072.34

11

營業(yè)外收入



0.71

1,057,662.00

1,080,000.00

12

營業(yè)外支出

21,888.27

29,801.45

29,053.09

-0.01

13

利潤總額

11,360,114.02

11,407,154.42

14,105,073.28

10,409,072.35

14

所得稅

2,816,214.84

2,852,846.30

3,528,147.14

2,602,268.09

15

凈利潤

8,543,899.18

8,554,308.12

10,576,926.14

7,806,804.26



以上2014年度及2015年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)；評估基準(zhǔn)日數(shù)據(jù)由大華會計(jì)
師事務(wù)所（特殊普通合伙）審計(jì)，并出具了大華審字[2017]007775號標(biāo)準(zhǔn)意見
審計(jì)報(bào)告。

7.執(zhí)行的主要會計(jì)政策

（1）會計(jì)期間

自公歷1月1日至12月31日止為一個(gè)會計(jì)年度。


（2）記賬本位幣

錯誤！未找到引用源。采用美元為記賬本位幣。

境外子公司以其經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣為記賬本位幣，編制財(cái)
務(wù)報(bào)表時(shí)折算為人民幣。


（3）記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則

錯誤！未找到引用源。以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。錯誤！未找到引用源。

在對會計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般采用歷史成本；對于按照準(zhǔn)則的規(guī)定采用重置
成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值或公允價(jià)值等其他屬性進(jìn)行計(jì)量的情形，錯誤！未找
到引用源。將予以特別說明。


（4） 合營安排分類及共同經(jīng)營會計(jì)處理方法


1）合營安排的分類

奇朔公司根據(jù)合營安排的結(jié)構(gòu)、法律形式以及合營安排中約定的條款、其
他相關(guān)事實(shí)和情況等因素，將合營安排分為共同經(jīng)營和合營企業(yè)。

未通過單獨(dú)主體達(dá)成的合營安排，劃分為共同經(jīng)營；通過單獨(dú)主體達(dá)成的
合營安排，通常劃分為合營企業(yè)；但有確鑿證據(jù)表明滿足下列任一條件并且符
合相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的合營安排劃分為共同經(jīng)營：
合營安排的法律形式表明，合營方對該安排中的相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債分別享有
權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)。

合營安排的合同條款約定，合營方對該安排中的相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債分別享有
權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)。

其他相關(guān)事實(shí)和情況表明，合營方對該安排中的相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債分別享有
權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)，如合營方享有與合營安排相關(guān)的幾乎所有產(chǎn)出，并且該安排
中負(fù)債的清償持續(xù)依賴于合營方的支持。


2）共同經(jīng)營會計(jì)處理方法

奇朔公司確認(rèn)共同經(jīng)營中利益份額中與奇朔公司相關(guān)的下列項(xiàng)目，并按照
相關(guān)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理：
確認(rèn)單獨(dú)所持有的資產(chǎn)，以及按其份額確認(rèn)共同持有的資產(chǎn)；
確認(rèn)單獨(dú)所承擔(dān)的負(fù)債，以及按其份額確認(rèn)共同承擔(dān)的負(fù)債；
確認(rèn)出售其享有的共同經(jīng)營產(chǎn)出份額所產(chǎn)生的收入；
按其份額確認(rèn)共同經(jīng)營因出售產(chǎn)出所產(chǎn)生的收入；
確認(rèn)單獨(dú)所發(fā)生的費(fèi)用，以及按其份額確認(rèn)共同經(jīng)營發(fā)生的費(fèi)用。

奇朔公司向共同經(jīng)營投出或出售資產(chǎn)等（該資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)的除外），在該資
產(chǎn)等由共同經(jīng)營出售給第三方之前，僅確認(rèn)因該交易產(chǎn)生的損益中歸屬于共同
經(jīng)營其他參與方的部分。投出或出售的資產(chǎn)發(fā)生符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——
資產(chǎn)減值》等規(guī)定的資產(chǎn)減值損失的，奇朔公司全額確認(rèn)該損失。


奇朔公司自共同經(jīng)營購買資產(chǎn)等（該資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)的除外），在將該資產(chǎn)等
出售給第三方之前，僅確認(rèn)因該交易產(chǎn)生的損益中歸屬于共同經(jīng)營其他參與方
的部分。購入的資產(chǎn)發(fā)生符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》等規(guī)定的


資產(chǎn)減值損失的，奇朔公司按承擔(dān)的份額確認(rèn)該部分損失。

奇朔公司對共同經(jīng)營不享有共同控制，如果奇朔公司享有該共同經(jīng)營相關(guān)
資產(chǎn)且承擔(dān)該共同經(jīng)營相關(guān)負(fù)債的，仍按上述原則進(jìn)行會計(jì)處理，否則，應(yīng)當(dāng)
按照相關(guān)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。


（5）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)

在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，將錯誤！未找到引用源。庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用
于支付的存款確認(rèn)為現(xiàn)金。將同時(shí)具備期限短（一般從購買日起，三個(gè)月內(nèi)到
期）、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小四個(gè)條件的投
資，確定為現(xiàn)金等價(jià)物。


（6）外幣業(yè)務(wù)和外幣報(bào)表折算

1）外幣業(yè)務(wù)

外幣業(yè)務(wù)交易在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率加權(quán)平均匯率作
為折算匯率折合成人民幣記賬。

資產(chǎn)負(fù)債表日，外幣貨幣性項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，由此產(chǎn)生
的匯兌差額，除屬于與購建符合資本化條件的資產(chǎn)相關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的
匯兌差額按照借款費(fèi)用資本化的原則處理外，均計(jì)入當(dāng)期損益。以歷史成本計(jì)
量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本
位幣金額。

以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折
算，由此產(chǎn)生的匯兌差額作為公允價(jià)值變動損益計(jì)入當(dāng)期損益。如屬于可供出
售外幣非貨幣性項(xiàng)目的，形成的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益。


2）外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算

資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；所
有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率加權(quán)平均匯率折算。

按照上述折算產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額計(jì)入其他綜合收益。


處置境外經(jīng)營時(shí)，將資產(chǎn)負(fù)債表中其他綜合收益項(xiàng)目中列示的、與該境外
經(jīng)營相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自其他綜合收益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；


在處置部分股權(quán)投資或其他原因?qū)е鲁钟芯惩饨?jīng)營權(quán)益比例降低但不喪失對境
外經(jīng)營控制權(quán)時(shí)，與該境外經(jīng)營處置部分相關(guān)的外幣報(bào)表折算差額將歸屬于少
數(shù)股東權(quán)益，不轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。在處置境外經(jīng)營為聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的部分
股權(quán)時(shí)，與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣報(bào)表折算差額，按處置該境外經(jīng)營的比例轉(zhuǎn)
入處置當(dāng)期損益。


（7）金融工具

金融工具包括金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具。


1）金融資產(chǎn)的分類

管理層根據(jù)所發(fā)行金融工具的合同條款及其所反映的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)而非僅以法
律形式，結(jié)合取得持有金融資產(chǎn)和承擔(dān)金融負(fù)債的目的，將金融資產(chǎn)和金融負(fù)
債分為不同類別：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（或金融
負(fù)債）；持有至到期投資；委托貸款；應(yīng)收款項(xiàng)；可供出售金融資產(chǎn)；其他金融
負(fù)債等。


金融工具的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法

① 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（金融負(fù)債）

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，包括交易
性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的
金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。

交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債是指滿足下列條件之一的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債：
A取得該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的目的是為了在短期內(nèi)出售、回購或贖回；

B屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明
錯誤！未找到引用源。近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理；
C屬于衍生金融工具，但是被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)
擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的
權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

只有符合以下條件之一，金融資產(chǎn)或金融負(fù)債才可在初始計(jì)量時(shí)指定為以
公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債：

A該項(xiàng)指定可以消除或明顯減少由于金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的計(jì)量基礎(chǔ)不同


所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面不一致的情況；
B風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合、該金融
負(fù)債組合、或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合，以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評價(jià)
并向關(guān)鍵管理人員報(bào)告；
C包含一項(xiàng)或多項(xiàng)嵌入衍生工具的混合工具，除非嵌入衍生工具對混合工
具的現(xiàn)金流量沒有重大改變，或所嵌入的衍生工具明顯不應(yīng)當(dāng)從相關(guān)混合工具
中分拆；
D包含需要分拆但無法在取得時(shí)或后續(xù)的資產(chǎn)負(fù)債表日對其進(jìn)行單獨(dú)計(jì)量
的嵌入衍生工具的混合工具。


錯誤！未找到引用源。對以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資
產(chǎn)或金融負(fù)債，在取得時(shí)以公允價(jià)值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已
到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)
期損益。持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益，期末將公允價(jià)值
變動計(jì)入當(dāng)期損益。處置時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投
資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動損益。


(8) 應(yīng)收款項(xiàng)

1)單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)

單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：單項(xiàng)金額重大
的具體標(biāo)準(zhǔn)為：金額在50萬元以上（含）。

單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法：單獨(dú)進(jìn)行減值測試，按預(yù)
計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。單
獨(dú)測試未發(fā)生減值的應(yīng)收款項(xiàng)，將其歸入相應(yīng)組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。


2)按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款

①信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合的確定依據(jù)
對于單項(xiàng)金額不重大的應(yīng)收款項(xiàng)，與經(jīng)單獨(dú)測試后未減值的單項(xiàng)金額重大
的應(yīng)收款項(xiàng)一起按信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，根據(jù)以前年度與之具有類似
信用風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng)組合的實(shí)際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時(shí)情況確定應(yīng)計(jì)提
的壞賬準(zhǔn)備。



確定組合的依據(jù)：

個(gè)別認(rèn)定法

奇朔公司個(gè)別認(rèn)定法，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況全額計(jì)提壞賬

關(guān)聯(lián)方組合

不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

賬齡分析法組
合

奇朔公司根據(jù)以往的歷史經(jīng)驗(yàn)對應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提比例作出最佳估
計(jì)，參考應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)組合分類



②根據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合確定的計(jì)提方法
A采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的

賬齡

應(yīng)收賬款計(jì)提比例(%)

其他應(yīng)收款計(jì)提比例(%)

1年以內(nèi)

5

5

1－2年

8

8

2－3年

10

10

3－4年

20

20

4－5年

30

30

5年以上

50

50



B單項(xiàng)金額雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)

單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的理由為：存在客觀證據(jù)表明錯誤！未找到引用源。將
無法按應(yīng)收款項(xiàng)的原有條款收回款項(xiàng)。


壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法為：根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬
面價(jià)值的差額進(jìn)行計(jì)提。


(9) 存貨

存貨的分類

存貨是指錯誤！未找到引用源。在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商
品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物
料等。主要包括原材料、周轉(zhuǎn)材料（包裝物）、產(chǎn)成品（庫存商品）、發(fā)出商
品等。


① 存貨的計(jì)價(jià)方法

存貨在取得時(shí)，按成本進(jìn)行初始計(jì)量，包括采購成本、加工成本和其他
成本。存貨發(fā)出時(shí)按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。


②存貨的盤存制度

采用永續(xù)盤存制低值易耗品和包裝物的攤銷方法。


A低值易耗品和包裝物的攤銷方法


a低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷法；

b包裝物采用一次轉(zhuǎn)銷法。


c其他周轉(zhuǎn)材料采用一次轉(zhuǎn)銷法攤銷。


② 存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法

期末對存貨進(jìn)行全面清查后，按存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低提取或調(diào)
整存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。產(chǎn)成品、庫存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商
品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用
和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正
常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)
生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；為執(zhí)
行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)
算，若持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)
凈值以一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。


期末按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；但對于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的
存貨，按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列
相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項(xiàng)目分開計(jì)量的存貨，
則合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。


以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額予以恢復(fù)，并在原
已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。


(10) 長期股權(quán)投資

1)投資成本的確定

① 企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，具體會計(jì)政策企業(yè)合并的會計(jì)處理方
法

②其他方式取得的長期股權(quán)投資

以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購買價(jià)款作為初
始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金
及其他必要支出。


以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值


作為初始投資成本；發(fā)行或取得自身權(quán)益工具時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用，可直接歸屬
于權(quán)益性交易的從權(quán)益中扣減。


在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能
夠可靠計(jì)量的前提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的長期股權(quán)投資以換出資產(chǎn)的公
允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其初始投資成本，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值
更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)
支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入長期股權(quán)投資的初始投資成本。


通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照公允價(jià)值為基礎(chǔ)
確定。


2)后續(xù)計(jì)量及損益確認(rèn)

①成本法

錯誤！未找到引用源。能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資采用成
本法核算，并按照初始投資成本計(jì)價(jià)，追加或收回投資調(diào)整長期股權(quán)投資的成
本。


除取得投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股
利或利潤外，錯誤！未找到引用源。按照享有被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利
或利潤確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。


②權(quán)益法

錯誤！未找到引用源。對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益
法核算；對于其中一部分通過風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)、共同基金、信托公司或包括投
連險(xiǎn)基金在內(nèi)的類似主體間接持有的聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益性投資，采用公允價(jià)值
計(jì)量且其變動計(jì)入損益。


長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資
產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；初始投資成本
小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，計(jì)入當(dāng)期損
益。


錯誤！未找到引用源。取得長期股權(quán)投資后，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被
投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益和其他綜合收益的份額，分別確認(rèn)投資收益和其他綜合


收益，同時(shí)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；并按照被投資單位宣告分派的利潤
或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)享有的部分，相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；對于被投
資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動，調(diào)整
長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益。


錯誤！未找到引用源。在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，以取得
投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利
潤進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。錯誤！未找到引用源。與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)之間發(fā)生的
未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益按照應(yīng)享有的比例計(jì)算歸屬于錯誤！未找到引用源。的部
分予以抵銷，在此基礎(chǔ)上確認(rèn)投資損益。


錯誤！未找到引用源。確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的虧損時(shí)，按照以下順
序進(jìn)行處理：首先，沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。其次，長期股權(quán)投資的賬
面價(jià)值不足以沖減的，以其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面
價(jià)值為限繼續(xù)確認(rèn)投資損失，沖減長期應(yīng)收項(xiàng)目等的賬面價(jià)值。最后，經(jīng)過上
述處理，按照投資合同或協(xié)議約定企業(yè)仍承擔(dān)額外義務(wù)的，按預(yù)計(jì)承擔(dān)的義務(wù)
確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期投資損失。


被投資單位以后期間實(shí)現(xiàn)盈利的，錯誤！未找到引用源。在扣除未確認(rèn)的
虧損分擔(dān)額后，按與上述相反的順序處理，減記已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面余額、
恢復(fù)其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益及長期股權(quán)投資的賬面價(jià)
值后，恢復(fù)確認(rèn)投資收益。


3)確定對被投資單位具有控制、共同控制、重大影響的依據(jù)

如果錯誤！未找到引用源。擁有對被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方
的相關(guān)活動而享有可變回報(bào)，且有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額，
則視為錯誤！未找到引用源。控制該被投資方。


如果錯誤！未找到引用源。按照相關(guān)約定與其他參與方集體控制某項(xiàng)安
排，并且對該安排回報(bào)具有重大影響的活動決策，需要經(jīng)過分享控制權(quán)的參與
方一致同意時(shí)才存在，則視為錯誤！未找到引用源。與其他參與方共同控制某
項(xiàng)安排，該安排即屬于合營安排。


合營安排通過單獨(dú)主體達(dá)成的，根據(jù)相關(guān)約定判斷錯誤！未找到引用源。



對該單獨(dú)主體的凈資產(chǎn)享有權(quán)利時(shí)，將該單獨(dú)主體作為合營企業(yè)，采用權(quán)益法
核算。若根據(jù)相關(guān)約定判斷錯誤！未找到引用源。并非對該單獨(dú)主體的凈資產(chǎn)
享有權(quán)利時(shí)，該單獨(dú)主體作為共同經(jīng)營，錯誤！未找到引用源。確認(rèn)與共同經(jīng)
營利益份額相關(guān)的項(xiàng)目，并按照相關(guān)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。


重大影響，是指投資方對被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，
但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。錯誤！未找到引
用源。通過以下一種或多種情形，并綜合考慮所有事實(shí)和情況后，判斷對被投
資單位具有重大影響。（1）在被投資單位的董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)中派有代表；
（2）參與被投資單位財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策制定過程；（3）與被投資單位之間發(fā)生
重要交易；（4）向被投資單位派出管理人員；（5）向被投資單位提供關(guān)鍵技
術(shù)資料。


4)長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換

①公允價(jià)值計(jì)量轉(zhuǎn)權(quán)益法核算

錯誤！未找到引用源。原持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或
重大影響的按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)處理的權(quán)益性投資，因追加投
資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響或?qū)嵤┕餐刂频粯?gòu)成控制的，按
照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》確定的原持有的股權(quán)投資
的公允價(jià)值加上新增投資成本之和，作為改按權(quán)益法核算的初始投資成本。


原持有的股權(quán)投資分類為可供出售金融資產(chǎn)的，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值之
間的差額，以及原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動轉(zhuǎn)入改按權(quán)益法核算
的當(dāng)期損益。


按權(quán)益法核算的初始投資成本小于按照追加投資后全新的持股比例計(jì)算確
定的應(yīng)享有被投資單位在追加投資日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額，
調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。


② 公允價(jià)值計(jì)量或權(quán)益法核算轉(zhuǎn)成本法核算

錯誤！未找到引用源。原持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或
重大影響的按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)處理的權(quán)益性投資，或原持
有對聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的長期股權(quán)投資，因追加投資等原因能夠?qū)Ψ峭?br />

控制下的被投資單位實(shí)施控制的，在編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，按照原持有的股
權(quán)投資賬面價(jià)值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初始投資成
本。


購買日之前持有的股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的其他綜合收益，在
處置該項(xiàng)投資時(shí)采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會
計(jì)處理。


購買日之前持有的股權(quán)投資按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確
認(rèn)和計(jì)量》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理的，原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值
變動在改按成本法核算時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。


A權(quán)益法核算轉(zhuǎn)公允價(jià)值計(jì)量

錯誤！未找到引用源。因處置部分股權(quán)投資等原因喪失了對被投資單位的
共同控制或重大影響的，處置后的剩余股權(quán)改按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金
融工具確認(rèn)和計(jì)量》核算，其在喪失共同控制或重大影響之日的公允價(jià)值與賬
面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。


原股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的其他綜合收益，在終止采用權(quán)益法
核算時(shí)采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會計(jì)處理。


B成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法

錯誤！未找到引用源。因處置部分權(quán)益性投資等原因喪失了對被投資單位
的控制的，在編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施
共同控制或施加重大影響的，改按權(quán)益法核算，并對該剩余股權(quán)視同自取得時(shí)
即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整。


C成本法轉(zhuǎn)公允價(jià)值計(jì)量

錯誤！未找到引用源。因處置部分權(quán)益性投資等原因喪失了對被投資單位
的控制的，在編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，處置后的剩余股權(quán)不能對被投資單位實(shí)施
共同控制或施加重大影響的，改按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和
計(jì)量》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理，其在喪失控制之日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值間
的差額計(jì)入當(dāng)期損益。


5) 長期股權(quán)投資的處置


處置長期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)
期損益。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在處置該項(xiàng)投資時(shí)，采用與被投資
單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)，按相應(yīng)比例對原計(jì)入其他綜合收益
的部分進(jìn)行會計(jì)處理。


處置對子公司股權(quán)投資的各項(xiàng)交易的條款、條件以及經(jīng)濟(jì)影響符合以下一
種或多種情況，將多次交易事項(xiàng)作為一攬子交易進(jìn)行會計(jì)處理：

①這些交易是同時(shí)或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的；

②這些交易整體才能達(dá)成一項(xiàng)完整的商業(yè)結(jié)果；

③ 一項(xiàng)交易的發(fā)生取決于其他至少一項(xiàng)交易的發(fā)生；

④ 一項(xiàng)交易單獨(dú)看是不經(jīng)濟(jì)的，但是和其他交易一并考慮時(shí)是經(jīng)濟(jì)的。


企業(yè)因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對原有子公司控制權(quán)的，不
屬于一攬子交易的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行相關(guān)會計(jì)處
理：

①在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，對于處置的股權(quán)，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款之間
的差額計(jì)入當(dāng)期損益。處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或施
加重大影響的，改按權(quán)益法核算，并對該剩余股權(quán)視同自取得時(shí)即采用權(quán)益法
核算進(jìn)行調(diào)整；處置后的剩余股權(quán)不能對被投資單位實(shí)施共同控制或施加重大
影響的，改按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)
行會計(jì)處理，其在喪失控制之日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。


②在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對于在喪失對子公司控制權(quán)以前的各項(xiàng)交易，處置
價(jià)款與處置長期股權(quán)投資相應(yīng)對享有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計(jì)算的
凈資產(chǎn)份額之間的差額，調(diào)整資本公積（股本溢價(jià)），資本公積不足沖減的，
調(diào)整留存收益；在喪失對子公司控制權(quán)時(shí)，對于剩余股權(quán)，按照其在喪失控制
權(quán)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量。處置股權(quán)取得的對價(jià)與剩余股權(quán)公允價(jià)值之和，
減去按原持股比例計(jì)算應(yīng)享有原有子公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)的份
額之間的差額，計(jì)入喪失控制權(quán)當(dāng)期的投資收益，同時(shí)沖減商譽(yù)。與原有子公
司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益等，在喪失控制權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)為當(dāng)期投資收益。


處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的各項(xiàng)交易屬于一攬子交易的，將


各項(xiàng)交易作為一項(xiàng)處置子公司股權(quán)投資并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會計(jì)處理，區(qū)
分個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行相關(guān)會計(jì)處理：

A在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，在喪失控制權(quán)之前每一次處置價(jià)款與處置的股權(quán)對
應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為其他綜合收益，在喪失控制權(quán)
時(shí)一并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)當(dāng)期的損益。


B在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，在喪失控制權(quán)之前每一次處置價(jià)款與處置投資對應(yīng)
的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額，確認(rèn)為其他綜合收益，在喪失控制權(quán)時(shí)一
并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)當(dāng)期的損益。


(11)固定資產(chǎn)

1) 固定資產(chǎn)確認(rèn)條件

固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有，并且使用壽
命超過一個(gè)會計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)在同時(shí)滿足下列條件時(shí)予以確認(rèn)：

①與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。


固定資產(chǎn)初始計(jì)量

奇朔公司固定資產(chǎn)按成本進(jìn)行初始計(jì)量。其中，外購的固定資產(chǎn)的成本包
括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)
生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)
資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。投資者投入的固定資產(chǎn)，
按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為入賬價(jià)值，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的
按公允價(jià)值入賬。購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具
有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)
款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除應(yīng)予資本化的以外，在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)
期損益。


固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量及處置

固定資產(chǎn)折舊

除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地之外，固定資
產(chǎn)折舊采用年限平均法分類計(jì)提，根據(jù)固定資產(chǎn)類別、預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)凈


殘值率確定折舊率。


利用專項(xiàng)儲備支出形成的固定資產(chǎn)，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲
備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊。


錯誤！未找到引用源。根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，確定固定資產(chǎn)的
使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。并在年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值
和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，如與原先估計(jì)數(shù)存在差異的，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。


各類固定資產(chǎn)折舊年限和年折舊率如下：

類別

折舊年限（年）

殘值率（%）

房屋及建筑物

25-40

5

機(jī)器設(shè)備

7-25

5

電子設(shè)備

5-7

5

運(yùn)輸設(shè)備

5-7

5

其他設(shè)備

5-7

5



固定資產(chǎn)的后續(xù)支出
與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成
本；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

固定資產(chǎn)處置
當(dāng)固定資產(chǎn)被處置、或者預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，終止
確認(rèn)該固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損的處置收入扣除其賬面價(jià)
值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。

固定資產(chǎn)的減值測試方法、減值準(zhǔn)備計(jì)提方法

錯誤！未找到引用源。在每期末判斷固定資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡
象。

固定資產(chǎn)存在減值跡象的，估計(jì)其可收回金額?？墒栈亟痤~根據(jù)固定資產(chǎn)
的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之
間較高者確定。

當(dāng)固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記
至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為固定資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)
提相應(yīng)的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。



固定資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值固定資產(chǎn)的折舊在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，
以使該固定資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值（扣
除預(yù)計(jì)凈殘值）。

固定資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。

有跡象表明一項(xiàng)固定資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，企業(yè)以單項(xiàng)固定資產(chǎn)為基礎(chǔ)估
計(jì)其可收回金額。企業(yè)難以對單項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，以該固
定資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。

融資租入固定資產(chǎn)的認(rèn)定依據(jù)、計(jì)價(jià)方法、折舊方法

當(dāng)錯誤！未找到引用源。租入的固定資產(chǎn)符合下列一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，確
認(rèn)為融資租入固定資產(chǎn)：

（1）在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給錯誤！未找到引用源。。


（2）錯誤！未找到引用源。有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價(jià)
款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開始日就可以
合理確定錯誤！未找到引用源。將會行使這種選擇權(quán)。

（3）即使資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分。


（4）錯誤！未找到引用源。在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎
相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值。


（5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有錯誤！未找到引用源。

才能使用。

融資租賃租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付
款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價(jià)值。最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的
入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)
生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用，
計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值。未確認(rèn)融資費(fèi)用在租賃期內(nèi)各個(gè)期間采用實(shí)際利率法進(jìn)行
分?jǐn)偂?br />

錯誤！未找到引用源。采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策計(jì)提融資租
入固定資產(chǎn)折舊。能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃
資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有


權(quán)的，在租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。

(12)在建工程
1) 在建工程的類別

錯誤！未找到引用源。自行建造的在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，實(shí)際成本由
建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括工程用物資
成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接
費(fèi)用等。錯誤！未找到引用源。的在建工程以項(xiàng)目分類核算。

2)在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)點(diǎn)

在建工程項(xiàng)目按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，
作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。所建造的在建工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未
辦理竣工決算的，自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工
程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按錯誤！未找到引用源。固定
資產(chǎn)折舊政策計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原
來的暫估價(jià)值，但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

3)在建工程的減值測試方法、減值準(zhǔn)備計(jì)提方法

錯誤！未找到引用源。在每期末判斷在建工程是否存在可能發(fā)生減值的跡
象。

有跡象表明一項(xiàng)在建工程可能發(fā)生減值的，企業(yè)以單項(xiàng)在建工程為基礎(chǔ)估
計(jì)其可收回金額。企業(yè)難以對單項(xiàng)在建工程的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，以該在
建工程所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額?？墒栈亟痤~根據(jù)在建工
程的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與在建工程預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者
之間較高者確定。

當(dāng)在建工程的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，將在建工程的賬面價(jià)值減記
至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為在建工程減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)
提相應(yīng)的在建工程減值準(zhǔn)備。在建工程的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間
不再轉(zhuǎn)回。

(13) 生物資產(chǎn)
奇朔公司的生物資產(chǎn)包括生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。



生物資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的，予以確認(rèn)：
1）企業(yè)因過去的交易或者事項(xiàng)而擁有或者控制該生物資產(chǎn)；
2）與該生物資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益或服務(wù)潛能很可能流入企業(yè)；
3）該生物資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。

采用成本模式計(jì)量的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)披露初始計(jì)量會計(jì)政策、使用壽
命和預(yù)計(jì)凈殘值的確定依據(jù)、折舊方法、減值測試方法和減值準(zhǔn)備計(jì)提方法等。

采用公允價(jià)值計(jì)量生物資產(chǎn)的，應(yīng)披露采用公允價(jià)值計(jì)量的依據(jù)及會計(jì)處理政
策。

奇朔公司生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值率和年折舊率如下：

資產(chǎn)類別

預(yù)計(jì)使用壽命(年)

預(yù)計(jì)凈殘值率

年折舊率

葡萄樹

20



5%



奇朔公司生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值系根據(jù)生物資產(chǎn)的正常
生產(chǎn)壽命周期確認(rèn)。

生物資產(chǎn)的收獲與處置：生物資產(chǎn)轉(zhuǎn)變用途后的成本按轉(zhuǎn)變用途時(shí)的賬面
價(jià)值確定；生物資產(chǎn)出售、毀損、盤虧時(shí)，將其處置收入扣除賬面價(jià)值及相關(guān)
稅費(fèi)后的余額計(jì)入當(dāng)期損益。

奇朔公司每年度終了對使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，如使
用壽命、預(yù)計(jì)凈產(chǎn)值預(yù)期數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異或經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式有重大變
化的，作為會計(jì)估計(jì)變更調(diào)整使用壽命或預(yù)計(jì)凈產(chǎn)值或改變折舊方法。

(14) 無形資產(chǎn)

無形資產(chǎn)是指錯誤！未找到引用源。擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨
認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。

無形資產(chǎn)的初始計(jì)量
外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資
產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延
期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確
定。


債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的無形資產(chǎn)，以該無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為基


礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值，并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與該用以抵債的無形資產(chǎn)公允價(jià)
值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠
可靠計(jì)量的前提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的無形資產(chǎn)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值
為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠；
不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)
稅費(fèi)作為換入無形資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。

以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的無形資產(chǎn)按被合并方的賬面價(jià)值
確定其入賬價(jià)值；以非同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的無形資產(chǎn)按公允
價(jià)值確定其入賬價(jià)值。

內(nèi)部自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括：開發(fā)該無形資產(chǎn)時(shí)耗用的材料、
勞務(wù)成本、注冊費(fèi)、在開發(fā)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷以及滿足
資本化條件的利息費(fèi)用，以及為使該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的其他直
接費(fèi)用。

2)無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

錯誤！未找到引用源。在取得無形資產(chǎn)時(shí)分析判斷其使用壽命，劃分為使
用壽命有限和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。

3)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提
對于使用壽命確定的無形資產(chǎn)，如有明顯減值跡象的，期末進(jìn)行減值測試。

對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，每期末進(jìn)行減值測試。

對無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，估計(jì)其可收回金額?？墒栈亟痤~根據(jù)無形資產(chǎn)
的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之
間較高者確定。

當(dāng)無形資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記
至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為無形資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)
提相應(yīng)的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。


無形資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值無形資產(chǎn)的折耗或者攤銷費(fèi)用在未來期間
作相應(yīng)調(diào)整，以使該無形資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的無形資


產(chǎn)賬面價(jià)值（扣除預(yù)計(jì)凈殘值）。

無形資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。


有跡象表明一項(xiàng)無形資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，錯誤！未找到引用源。以單項(xiàng)
無形資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額。錯誤！未找到引用源。難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的
可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，以該無形資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定無形資產(chǎn)組的
可收回金額。


4)劃分錯誤！未找到引用源。內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的研究階段和開發(fā)階段具
體標(biāo)準(zhǔn)
研究階段：為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識等而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃
調(diào)查、研究活動的階段。

開發(fā)階段：在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某
項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等活動的
階段。

內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

5)開發(fā)階段支出符合資本化的具體標(biāo)準(zhǔn)
內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件時(shí)確認(rèn)為無形資產(chǎn)：
①完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；
②具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；
③無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)
品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，能夠證明其
有用性；
④有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，
并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；
⑤歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。

不滿足上述條件的開發(fā)階段的支出，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。以前期間已
計(jì)入損益的開發(fā)支出不在以后期間重新確認(rèn)為資產(chǎn)。已資本化的開發(fā)階段的支
出在資產(chǎn)負(fù)債表上列示為開發(fā)支出，自該項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途之日起轉(zhuǎn)為無形資
產(chǎn)。



(15) 職工薪酬

職工薪酬，是指錯誤！未找到引用源。為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動
關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、
辭退福利和其他長期職工福利。

1)短期薪酬

短期薪酬是指錯誤！未找到引用源。在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間
結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，離職后福利和辭退福利除外。

錯誤！未找到引用源。在職工提供服務(wù)的會計(jì)期間，將應(yīng)付的短期薪酬確認(rèn)為
負(fù)債，并根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本和費(fèi)用。

2)離職后福利

離職后福利是指錯誤！未找到引用源。為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退
休或與企業(yè)解除勞動關(guān)系后，提供的各種形式的報(bào)酬和福利，短期薪酬和辭退
福利除外。

奇朔公司離職后福利計(jì)劃分類為設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃。


離職后福利設(shè)定提存計(jì)劃主要為參加由各地勞動及社會保障機(jī)構(gòu)組織實(shí)施
的社會基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等；在職工為錯誤！未找到引用源。提供服務(wù)
的會計(jì)期間，將根據(jù)設(shè)定提存計(jì)劃計(jì)算的應(yīng)繳存金額確認(rèn)為負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期
損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。


錯誤！未找到引用源。按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和年金計(jì)劃定期繳付上述款項(xiàng)
后，不再有其他的支付義務(wù)。

離職后福利設(shè)定受益計(jì)劃主要為離退休人員支付的明確標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)籌外福利、
為去世員工遺屬支付的生活費(fèi)等。對于設(shè)定受益計(jì)劃中承擔(dān)的義務(wù)，在資產(chǎn)負(fù)
債表日由獨(dú)立精算師（根據(jù)企業(yè)實(shí)際撰寫）使用預(yù)期累計(jì)福利單位法進(jìn)行精算，
將設(shè)定受益計(jì)劃產(chǎn)生的福利義務(wù)歸屬于職工提供服務(wù)的期間，并計(jì)入當(dāng)期損益
或相關(guān)資產(chǎn)成本，其中：除非其他會計(jì)準(zhǔn)則要求或允許職工福利成本計(jì)入資產(chǎn)
成本，上海聯(lián)邦物流 ，設(shè)定設(shè)益計(jì)劃服務(wù)成本和設(shè)定設(shè)益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額在發(fā)
生當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期損益；重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動在
發(fā)生當(dāng)期計(jì)入其他綜合收益，且在后續(xù)會計(jì)期間不允許轉(zhuǎn)回至損益。



3)辭退福利

辭退福利是指錯誤！未找到引用源。在職工勞動合同到期之前解除與職工
的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償，在奇朔公司不
能單方面撤回解除勞動關(guān)系計(jì)劃或裁減建議時(shí)和確認(rèn)與涉及支付辭退福利的重
組相關(guān)的成本費(fèi)用時(shí)兩者孰早日，確認(rèn)因解除與職工的勞動關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)
生的負(fù)債，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

奇朔公司向接受內(nèi)部退休安排的職工提供內(nèi)退福利。內(nèi)退福利是指，向未
達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡、經(jīng)奇朔公司管理層批準(zhǔn)自愿退出工作崗位的職工支
付的工資及為其繳納的社會保險(xiǎn)費(fèi)等。奇朔公司自內(nèi)部退休安排開始之日起至
職工達(dá)到正常退休年齡止，向內(nèi)退職工支付內(nèi)部退養(yǎng)福利。對于內(nèi)退福利，奇
朔公司比照辭退福利進(jìn)行會計(jì)處理，在符合辭退福利相關(guān)確認(rèn)條件時(shí)，將自職
工停止提供服務(wù)日至正常退休日期間擬支付的內(nèi)退職工工資和繳納的社會保險(xiǎn)
費(fèi)等，確認(rèn)為負(fù)債，一次性計(jì)入當(dāng)期損益。內(nèi)退福利的精算假設(shè)變化及福利標(biāo)
準(zhǔn)調(diào)整引起的差異于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

4)其他長期職工福利
其他長期職工福利是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外的其他所
有職工福利。


對符合設(shè)定提存計(jì)劃條件的其他長期職工福利，在職工為錯誤！未找到引
用源。提供服務(wù)的會計(jì)期間，將應(yīng)繳存金額確認(rèn)為負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益或相
關(guān)資產(chǎn)成本；除上述情形外的其他長期職工福利，在資產(chǎn)負(fù)債表日由獨(dú)立精算
師（根據(jù)企業(yè)實(shí)際撰寫）使用預(yù)期累計(jì)福利單位法進(jìn)行精算，將設(shè)定受益計(jì)劃
產(chǎn)生的福利義務(wù)歸屬于職工提供服務(wù)的期間，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

(16)股份支付
1)股份支付的種類

錯誤！未找到引用源。的股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)
算的股份支付。

2)權(quán)益工具公允價(jià)值的確定方法

對于授予的存在活躍市場的期權(quán)等權(quán)益工具，按照活躍市場中的報(bào)價(jià)確定


其公允價(jià)值。對于授予的不存在活躍市場的期權(quán)等權(quán)益工具，采用期權(quán)定價(jià)模
型等確定其公允價(jià)值，選用的期權(quán)定價(jià)模型考慮以下因素：（1）期權(quán)的行權(quán)價(jià)
格；（2）期權(quán)的有效期；（3）標(biāo)的股份的現(xiàn)行價(jià)格；（4）股價(jià)預(yù)計(jì)波動率；（5）
股份的預(yù)計(jì)股利；（6）期權(quán)有效期內(nèi)的無風(fēng)險(xiǎn)利率。

在確定權(quán)益工具授予日的公允價(jià)值時(shí)，考慮股份支付協(xié)議規(guī)定的可行權(quán)條
件中的市場條件和非可行權(quán)條件的影響。股份支付存在非可行權(quán)條件的，只要
職工或其他方滿足了所有可行權(quán)條件中的非市場條件（如服務(wù)期限等），即確認(rèn)
已得到服務(wù)相對應(yīng)的成本費(fèi)用。

3)確定可行權(quán)權(quán)益工具最佳估計(jì)的依據(jù)
等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動等后續(xù)
信息作出最佳估計(jì)，修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)計(jì)
可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量與實(shí)際可行權(quán)數(shù)量一致。

4)實(shí)施、修改、終止股份支付計(jì)劃的相關(guān)會計(jì)處理
以權(quán)益結(jié)算的股份支付，按授予職工權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量。授予后立
即可行權(quán)的，在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，相應(yīng)增
加資本公積。在完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件才可行權(quán)的，在等待
期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照
權(quán)益工具授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用和資本公
積。在可行權(quán)日之后不再對已確認(rèn)的相關(guān)成本或費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)
整。


以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，按照錯誤！未找到引用源。承擔(dān)的以股份或其他
權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算確定的負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量。授予后立即可行權(quán)的，在授
予日以錯誤！未找到引用源。承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，相應(yīng)
增加負(fù)債。在完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金
結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以對可行權(quán)情況的最佳估
計(jì)為基礎(chǔ)，按照錯誤！未找到引用源。承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值金額，將當(dāng)期取得
的服務(wù)計(jì)入成本或費(fèi)用和相應(yīng)的負(fù)債。在相關(guān)負(fù)債結(jié)算前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日
以及結(jié)算日，對負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量，其變動計(jì)入當(dāng)期損益。



5)對于存在修改條款和條件的情況的，本期的修改情況及相關(guān)會計(jì)處理

若在等待期內(nèi)取消了授予的權(quán)益工具，錯誤！未找到引用源。對取消所授
予的權(quán)益性工具作為加速行權(quán)處理，將剩余等待期內(nèi)應(yīng)確認(rèn)的金額立即計(jì)入當(dāng)
期損益，同時(shí)確認(rèn)資本公積。職工或其他方能夠選擇滿足非可行權(quán)條件但在等
待期內(nèi)未滿足的，錯誤！未找到引用源。將其作為授予權(quán)益工具的取消處理。

(17) 應(yīng)付債券
1)一般公司債券
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的應(yīng)付債券按其公允價(jià)值作為初始
確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，并按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

對于其他類別的應(yīng)付債券按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)
金額，并采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。溢價(jià)或折價(jià)是對應(yīng)付債券存續(xù)期間內(nèi)的
利息費(fèi)用調(diào)整，在債券存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷。

2)可轉(zhuǎn)換公司債券

錯誤！未找到引用源。發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的
負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)
為資本公積。在進(jìn)行分拆時(shí)，先對負(fù)債成份的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債
成份的初始確認(rèn)金額，再按發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成份初始確認(rèn)金額后的金額
確定權(quán)益成份的初始確認(rèn)金額。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，在負(fù)債
成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偂?br />
(18) 預(yù)計(jì)負(fù)債
預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)滿足下列條件時(shí)，錯誤！未找到引用源。確認(rèn)
為預(yù)計(jì)負(fù)債：

該義務(wù)是錯誤！未找到引用源。承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；

履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出錯誤！未找到引用源。；
該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。

預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量方法

錯誤！未找到引用源。預(yù)計(jì)負(fù)債按履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需的支出的最佳估


計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。


錯誤！未找到引用源。在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的
風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。對于貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，通過
對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)。

最佳估計(jì)數(shù)分別以下情況處理：
所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍（或區(qū)間），且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性
相同的，則最佳估計(jì)數(shù)按照該范圍的中間值即上下限金額的平均數(shù)確定。

所需支出不存在一個(gè)連續(xù)范圍（或區(qū)間），或雖然存在一個(gè)連續(xù)范圍但該范
圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同的，如或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，則最佳估
計(jì)數(shù)按照最可能發(fā)生金額確定；如或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，則最佳估計(jì)數(shù)按
各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定。


錯誤！未找到引用源。清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)
償?shù)?，補(bǔ)償金額在基本確定能夠收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額
不超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。

(19) 收入
1)銷售商品收入確認(rèn)時(shí)間的具體判斷標(biāo)準(zhǔn)

錯誤！未找到引用源。已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購買方；
錯誤！未找到引用源。既沒有保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已
售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可
能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)商品銷售
收入實(shí)現(xiàn)。

合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按照應(yīng)收
的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額。

2)確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的依據(jù)
與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，收入的金額能夠可靠地計(jì)量時(shí)，
分別下列情況確定讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入金額：
①利息收入金額，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確
定。



使用費(fèi)收入金額，按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。

3)提供勞務(wù)收入的確認(rèn)依據(jù)和方法
在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法
確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度，依據(jù)已完工作的測量確定。

提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：
①收入的金額能夠可靠地計(jì)量；
②相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；
③交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；
④交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

按照已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定提供勞務(wù)收入總額，但已收或應(yīng)收
的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外。資產(chǎn)負(fù)債表日按照提供勞務(wù)收入總額乘以完
工進(jìn)度扣除以前會計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)當(dāng)期提供勞
務(wù)收入；同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前會計(jì)期間累計(jì)
已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期勞務(wù)成本。

在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，分別下列情況處理：
1）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模凑找呀?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金
額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。

2）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)?，將已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)
入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。


錯誤！未找到引用源。與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供
勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，將銷售商
品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。銷售商品
部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，將銷售商
品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。

附回購條件的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

錯誤！未找到引用源。銷售產(chǎn)品或轉(zhuǎn)讓其他資產(chǎn)時(shí)，與購買方簽訂了所銷
售的產(chǎn)品或轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)回購協(xié)議，根據(jù)協(xié)議條款判斷銷售商品是否滿足收入確認(rèn)
條件。如售后回購屬于融資交易，則在交付產(chǎn)品或資產(chǎn)時(shí)，錯誤！未找到引用


源。不確認(rèn)銷售收入。回購價(jià)款大于銷售價(jià)款的差額，在回購期間按期計(jì)提利
息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

(20) 利息收入和支出
利息收入和支出按照相關(guān)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的攤余成本采用實(shí)際利率法
以權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)，并計(jì)入當(dāng)期損益。實(shí)際利率是將金融資產(chǎn)和金融負(fù)債在預(yù)
計(jì)期限內(nèi)未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債賬面凈值所使用的利率。

實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以按照合同利率計(jì)算。

(21) 手續(xù)費(fèi)及傭金收入
手續(xù)費(fèi)及傭金收入在服務(wù)提供時(shí)按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)。

(22) 政府補(bǔ)助
1) 類型

政府補(bǔ)助，是錯誤！未找到引用源。從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)與非貨
幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。根據(jù)相關(guān)政府文件規(guī)定
的補(bǔ)助對象，將政府補(bǔ)助劃分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)
助。


對于政府文件未明確補(bǔ)助對象的政府補(bǔ)助，錯誤！未找到引用源。根據(jù)實(shí)
際補(bǔ)助對象劃分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助或與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，相關(guān)判斷
依據(jù)說明詳見本財(cái)務(wù)報(bào)表附注五之其他流動負(fù)債/其他非流動負(fù)債/營業(yè)外收入
項(xiàng)目注釋。


與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指錯誤！未找到引用源。取得的、用于購建或
以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指除與資產(chǎn)
相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助。

政府補(bǔ)助的確認(rèn)

對期末有證據(jù)表明錯誤！未找到引用源。能夠符合財(cái)政扶持政策規(guī)定的相
關(guān)條件且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金的，按應(yīng)收金額確認(rèn)政府補(bǔ)助。除此之外，
政府補(bǔ)助均在實(shí)際收到時(shí)確認(rèn)。


政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量。政府補(bǔ)助為非貨
幣性資產(chǎn)的，按照公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能夠可靠取得的，按照名義金額


（人民幣1元）計(jì)量。按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

會計(jì)處理方法
與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，按照所建造或購買的資產(chǎn)使用
年限分期計(jì)入營業(yè)外收入；
與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確
認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入；用于補(bǔ)償企業(yè)已
發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還時(shí)，存在相關(guān)遞延收益余額的，沖減相關(guān)遞延
收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益；不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入當(dāng)
期損益。

(23) 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債
1)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù)

錯誤！未找到引用源。以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅
所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。

2)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的依據(jù)

錯誤！未找到引用源。將當(dāng)期與以前期間應(yīng)交未交的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確
認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。但不包括商譽(yù)、非企業(yè)合并形成的交易且該交易發(fā)生時(shí)
既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額所形成的暫時(shí)性差異。

3)同時(shí)滿足下列條件時(shí)，將遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的
凈額列示
①企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利；
②遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門對同一納稅主
體征收的所得稅相關(guān)或者對不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的
遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體體意圖以凈
額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債或是同時(shí)取得資產(chǎn)、清償債務(wù)。


一般情況下，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資
產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，納入合并范圍
的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)


債或遞延所得稅負(fù)債一般不予以抵銷，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法
定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算。

(24) 租賃
如果租賃條款在實(shí)質(zhì)上將與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給
承租人，該租賃為融資租賃，其他租賃則為經(jīng)營租賃。

1)經(jīng)營租賃會計(jì)處理

①錯誤！未找到引用源。租入資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)，在不扣除免租期的整
個(gè)租賃期內(nèi)，按直線法進(jìn)行分?jǐn)?，?jì)入當(dāng)期費(fèi)用。錯誤！未找到引用源。支付
的與租賃交易相關(guān)的初始直接費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。


資產(chǎn)出租方承擔(dān)了應(yīng)由錯誤！未找到引用源。承擔(dān)的與租賃相關(guān)的費(fèi)用時(shí)，
錯誤！未找到引用源。將該部分費(fèi)用從租金總額中扣除，按扣除后的租金費(fèi)用
在租賃期內(nèi)分?jǐn)?，?jì)入當(dāng)期費(fèi)用。


②錯誤！未找到引用源。出租資產(chǎn)所收取的租賃費(fèi)，在不扣除免租期的整
個(gè)租賃期內(nèi)，按直線法進(jìn)行分?jǐn)偅_認(rèn)為租賃收入。錯誤！未找到引用源。支
付的與租賃交易相關(guān)的初始直接費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；如金額較大的，則予以
資本化，在整個(gè)租賃期間內(nèi)按照與租賃收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)分期計(jì)入當(dāng)期收益。


錯誤！未找到引用源。承擔(dān)了應(yīng)由承租方承擔(dān)的與租賃相關(guān)的費(fèi)用時(shí)，錯
誤！未找到引用源。將該部分費(fèi)用從租金收入總額中扣除，按扣除后的租金費(fèi)
用在租賃期內(nèi)分配。

2)融資租賃會計(jì)處理

① 融資租入資產(chǎn)：錯誤！未找到引用源。在承租開始日，將租賃資產(chǎn)公
允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低
租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)的融資費(fèi)用。


錯誤！未找到引用源。采用實(shí)際利率法對未確認(rèn)的融資費(fèi)用，在資產(chǎn)租賃
期間內(nèi)攤銷，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。


② 融資租出資產(chǎn)：錯誤！未找到引用源。在租賃開始日，將應(yīng)收融資租
賃款，未擔(dān)保余值之和與其現(xiàn)值的差額確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益，在將來收到租
金的各期間內(nèi)確認(rèn)為租賃收入，錯誤！未找到引用源。發(fā)生的與出租交易相關(guān)


的初始直接費(fèi)用，計(jì)入應(yīng)收融資租賃款的初始計(jì)量中，并減少租賃期內(nèi)確認(rèn)的
收益金額。

(25)持有待售
1)持有待售確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

錯誤！未找到引用源。將同時(shí)滿足下列條件的企業(yè)組成部分（或非流動資
產(chǎn)）確認(rèn)為持有待售組成部分：
①該組成部分必須在其當(dāng)前狀況下僅根據(jù)出售此類組成部分的慣常條款即
可立即出售；
②企業(yè)已經(jīng)就處置該組成部分作出決議，如按規(guī)定需得到股東批準(zhǔn)的，已
經(jīng)取得股東大會或相應(yīng)權(quán)力機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)；
③企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議；
該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成。

2)持有待售核算方法

錯誤！未找到引用源。對于持有待售的固定資產(chǎn)，調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)
計(jì)凈殘值，使該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值反映其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額，
但不超過符合持有待售條件時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值，原賬面價(jià)值高于調(diào)
整后預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。持有待售的固定
資產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低
進(jìn)行計(jì)量。

符合持有待售條件的權(quán)益性投資、無形資產(chǎn)等其他非流動資產(chǎn)，比照上述
原則處理，但不包括遞延所得稅資產(chǎn)、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確
認(rèn)和計(jì)量》規(guī)范的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)和生物資產(chǎn)、保
險(xiǎn)合同中產(chǎn)生的合同權(quán)利。

(26) 公允價(jià)值計(jì)量
1) 不以公允價(jià)值計(jì)量的金融工具
不以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)和負(fù)債主要包括：應(yīng)收款項(xiàng)、短期借款、應(yīng)
付款項(xiàng)、一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債和長期借款、在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公
允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資。



上述不以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相差很小，
或根據(jù)《金融工具確認(rèn)和計(jì)量》準(zhǔn)則的規(guī)定，對在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公
允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資按照成本計(jì)量。

(27)會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更、重大前期差錯更正的說明
1)會計(jì)政策變更
本報(bào)告期重要會計(jì)政策未變更。

2)會計(jì)估計(jì)變更
本報(bào)告期重要會計(jì)估計(jì)未變更。

3)重大前期差錯更正事項(xiàng)

錯誤！未找到引用源。本期無重大前期差錯更正事項(xiàng)。

(28) 稅項(xiàng)

錯誤！未找到引用源。及子公司主要的應(yīng)納稅項(xiàng)列示如下：
流轉(zhuǎn)稅及附加稅費(fèi)

稅目

納稅（費(fèi)）基礎(chǔ)

稅（費(fèi)）率

增值稅

銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)收入和應(yīng)稅服務(wù)收入（營改增試點(diǎn)
地區(qū)適用應(yīng)稅勞務(wù)收入）

17%

消費(fèi)稅

應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅稅額

10%

城市維護(hù)建設(shè)稅

實(shí)繳流轉(zhuǎn)稅稅額

7%

企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額

25%



（三）委托方與被評估單位之間的關(guān)系
委托方長春市正茂家佳物流有限公司為被評估單位奇朔公司的法人股股東。

（四）業(yè)務(wù)約定書約定的其他評估報(bào)告使用者

本次評估報(bào)告使用者為委托方和被評估單位、業(yè)務(wù)約定書約定的其他報(bào)告
使用者為工商管理部門。除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，凡是本次業(yè)務(wù)約定書
沒有約定的機(jī)構(gòu)或個(gè)人不能由于得到評估報(bào)告而成為評估報(bào)告使用者。



二、評估目的

根據(jù)《奇朔酒業(yè)有限公司總經(jīng)理辦公會會議紀(jì)要》，因長春市正茂家佳物流
有限公司擬股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜，需要對該經(jīng)濟(jì)行為所涉及的奇朔公司在評估基準(zhǔn)日
的股東全部權(quán)益價(jià)值進(jìn)行評估，為委托方及被評估單位對上述經(jīng)濟(jì)行為提供價(jià)
值參考。


三、評估對象和評估范圍

（一）評估對象與評估范圍
根據(jù)本次評估目的，評估對象是奇朔公司在評估基準(zhǔn)日的股東全部權(quán)益價(jià)
值。

評估范圍為截至評估基準(zhǔn)日奇朔公司的全部資產(chǎn)及相關(guān)負(fù)債.
1、評估的具體范圍以被評估單位提供的資產(chǎn)評估申報(bào)表為基礎(chǔ)，凡列入
表內(nèi)并已核實(shí)的資產(chǎn)及負(fù)債均在本次評估范圍之內(nèi)。

2、委托評估對象和評估范圍與經(jīng)濟(jì)行為涉及的評估對象和評估范圍一致
并且與本次審計(jì)后的報(bào)表所確定的范圍一致。

委估資產(chǎn)類型包括流動資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及遞延
所得稅資產(chǎn)；負(fù)債類型為流動負(fù)債，具體的資產(chǎn)及負(fù)債的類型及被評估單位基
準(zhǔn)日利潤情況列表如下：
評估基準(zhǔn)日資產(chǎn)負(fù)債表
金額單位：人民幣（元）

序號

科目名稱

賬面價(jià)值

1

一、流動資產(chǎn)合計(jì)

134,611,341.72

2

貨幣資金

8,039,809.45




3

應(yīng)收賬款



4

預(yù)付款項(xiàng)

1,681,530.66

5

其他應(yīng)收款

102,614,131.74

6

存貨

22,275,869.87

7

其他流動資產(chǎn)



8

二、非流動資產(chǎn)合計(jì)

189,883,993.65

9

長期股權(quán)投資

189,768,520.00

10

固定資產(chǎn)

53,788.21

11

無形資產(chǎn)

59,118.97

12

遞延所得稅資產(chǎn)

2,566.47

13

三、資產(chǎn)總計(jì)

324,495,335.37

14

四、流動負(fù)債合計(jì)

239,109,271.31

15

短期借款



16

應(yīng)付票據(jù)



17

應(yīng)付賬款

1,442,326.23

18

預(yù)收款項(xiàng)

61,228,376.99

19

應(yīng)付職工薪酬

408,501.84

20

應(yīng)交稅費(fèi)

1,651,753.15

21

其他應(yīng)付款

174,378,313.10

22

五、非流動負(fù)債合計(jì)

-

23

長期借款



24

長期應(yīng)付款



25

遞延所得稅負(fù)債



26

其他非流動負(fù)債



27

六、負(fù)債總計(jì)

239,109,271.31

28

七、凈資產(chǎn)

85,386,064.06




利潤表
金額單位：人民幣（元）

項(xiàng)目

2017年度1-6月

一、營業(yè)總收入

17,101,117.50

產(chǎn)品銷售收入

17,101,117.50




銷售服務(wù)費(fèi)收入



其他收入



手續(xù)費(fèi)收入



二、營業(yè)總成本

7,772,045.16

其中：營業(yè)成本

7,769,319.37

其中：主營業(yè)務(wù)成本

2,039,304.41

營業(yè)稅金及附加

232,137.28

銷售費(fèi)用

3,062,831.73

管理費(fèi)用

2,441,301.69

財(cái)務(wù)費(fèi)用

-6,255.74

資產(chǎn)減值損失

2,725.79

加：公允價(jià)值變動收益（損失以“-”號填列）



投資收益（損失以“-”號填列）



三、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）

9,329,072.34

加：營業(yè)外收入

1,080,000.00

減：營業(yè)外支出

-0.01

其中：非流動資產(chǎn)處置損失



四、利潤總額（虧損以“-”號填列）

10,409,072.35

減：所得稅費(fèi)用

2,602,268.09

五、凈利潤（虧損以“-”號填列）

7,806,804.26



以上2017年6月30日的評估基準(zhǔn)日數(shù)據(jù)由大華會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通
合伙）審計(jì)，并出具了大華審字[2017]007775號標(biāo)準(zhǔn)意見審計(jì)報(bào)告。

委托評估對象和評估范圍與本次經(jīng)濟(jì)行為涉及的評估對象和評估范圍一
致。

(二)委估主要資產(chǎn)情況
1．其他應(yīng)收款項(xiàng)
奇朔公司其他應(yīng)收款賬面余額102,624,397.62元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
10,265.88元，賬面凈值102,614,131.74元。主要為墊付的員工往來款、應(yīng)收
的往來款及員工保險(xiǎn)費(fèi)等。

2.存貨
存貨為庫存商品，賬面價(jià)值22,275,869.87元，主要為白葡萄酒及各種干
紅葡萄酒，存放于在吉林省長春市吉林大路2828號經(jīng)營場所內(nèi)及長春市二道區(qū)
輝騰倉儲物流園區(qū)內(nèi)庫房內(nèi)。

3．長期股權(quán)投資：

奇朔酒業(yè)有限公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值189,768,520.00元；為奇朔


酒業(yè)有限公司對其2個(gè)子公司的長期股權(quán)投資。評估人員通過核實(shí)清查，了解
了長期投資項(xiàng)目的有關(guān)內(nèi)容，具體為投資種類，原始投資額，評估基準(zhǔn)日余額、
投資收益計(jì)算方法和歷史收益額，長期投資占被投資企業(yè)實(shí)收資本的比例，以
及相關(guān)會計(jì)核算方法等。具體情況如下表。

對外長期股權(quán)投資情況
金額單位：人民幣元

序
號

被投資單位名稱

投資金額

投資日期

投資比例%

備注

1

QuixoteINC

188,699,220.00

2014/4/24

100%

正常經(jīng)營

2

長春奇朔紅酒坊有限公司

1,069,300.00

2015/6/30

100%

正常經(jīng)營



減：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備









合 計(jì)

189,768,520.00









奇朔公司的2項(xiàng)長期股權(quán)投資包括境內(nèi)和境外，對境外美國全資子公司—
Quixote INC為100%投資，Quixote INC主要經(jīng)營銷售美國本土加州高品質(zhì)紅
酒，并主要銷往中國大陸市場及其母公司--奇朔公司。境外Quixote INC公司
在美國本土投資設(shè)立了兩個(gè)子公司分別為Quixote winery LLC酒莊及Jinta
vineyards&winery LLC酒莊，并經(jīng)營知名商標(biāo)HANNAH NICOLE VINEYARDS紅酒
品牌及Quixote紅酒品牌。母公司與境外子公司有正常銷售往來，并共享銷售
網(wǎng)絡(luò)資源。

奇朔公司對境內(nèi)長春奇朔紅酒坊有限公司為100%投資，長春奇朔紅酒坊有
限公司是以紅酒為主題的專注于高端酒經(jīng)營的企業(yè)。位于長春市吉林大路2828
號，經(jīng)營面積2000平方米左右。公司集藏酒品酒、聚會洽談、高端會議、休閑
娛樂、展覽展示等功能為一體，兼具商品售賣、教育培訓(xùn)等服務(wù)。母公司與境
內(nèi)子公司有正常銷售往來，并共享銷售網(wǎng)絡(luò)資源。

4.設(shè)備類資產(chǎn)
設(shè)備類資產(chǎn)為電子辦公設(shè)備，共計(jì)29臺（套），賬面原值合計(jì)112,881.11
元、賬面凈值合計(jì)53,788.21元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

電子設(shè)備：主要為辦公用設(shè)備，包括電腦、打印機(jī)、投影儀、空調(diào)等，其
主要購建于2013—2015年期間，經(jīng)清查均在用，且運(yùn)行良好。分布于辦公及生
產(chǎn)生活場所。。



上述設(shè)備類資產(chǎn)分布在在吉林省長春市吉林大路2828號經(jīng)營場所內(nèi)及長
春市二道區(qū)輝騰倉儲物流園區(qū)內(nèi)。

5.無形資產(chǎn)
本次評估范圍賬面記錄的無形資產(chǎn)為其他無形資產(chǎn)，漳州物流 ，其他無形資產(chǎn)為應(yīng)用
軟件類資產(chǎn)。經(jīng)核實(shí)其取得過程中法律關(guān)系完整，擁有完全產(chǎn)權(quán)。

無形資產(chǎn)—財(cái)務(wù)應(yīng)用軟件情況如下： 財(cái)務(wù)應(yīng)用軟件購置于2015至2017
年度，賬面原值67,347.18元， 攤銷后余額59,118.97元，現(xiàn)正常使用中，未
發(fā)現(xiàn)技術(shù)落后及不適用的情況，并定期對軟件免費(fèi)進(jìn)行更新升級。

5. 遞延所得稅資產(chǎn)
遞延所得稅資產(chǎn)賬面值2,566.47元。

遞延所得稅資產(chǎn)核算的是根據(jù)稅法企業(yè)已繳納，而根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則需在
以后期間轉(zhuǎn)回記入所得稅科目的時(shí)間性差異的所得稅影響金額。本次遞延所得
稅資產(chǎn)為企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，計(jì)算得出的因暫時(shí)影響企業(yè)應(yīng)納所得
稅額而形成的可抵扣未來期間的所得稅金額。

（三）企業(yè)申報(bào)的賬面未記錄的無形資產(chǎn)
本次評估范圍內(nèi)無賬面未記錄的無形資產(chǎn)。

（四）企業(yè)申報(bào)的賬面未記錄（表外）的其他資產(chǎn)
本次評估范圍內(nèi)無賬面未記錄（表外）的其他資產(chǎn)。


四、價(jià)值類型及其定義

根據(jù)本次評估目的，市場條件、評估對象自身?xiàng)l件等因素，確定評估價(jià)值
類型為市場價(jià)值。

市場價(jià)值是指自愿買方和自愿賣方，在各自理性行事且未受任何強(qiáng)迫的情
況下，評估對象在評估基準(zhǔn)日進(jìn)行正常公平交易的價(jià)值估計(jì)數(shù)額。

本次評估業(yè)務(wù)對市場條件和評估對象的使用等并無特別限制和要求，故選
擇市場價(jià)值作為評估結(jié)論的價(jià)值類型。市場價(jià)值是在滿足公開市場和資產(chǎn)有效
使用的前提下，相對于整體市場而言的合理或公允價(jià)值。



五、評估基準(zhǔn)日

本項(xiàng)目評估基準(zhǔn)日是2017年6月30日。


以上基準(zhǔn)日是委托方綜合考慮本次評估目的，評估基準(zhǔn)日盡可能接近經(jīng)濟(jì)
行為實(shí)現(xiàn)日，以減少期后事項(xiàng)的調(diào)整，保證評估所需資料提供的完整性等因素
與委托方及被評估單位共同商定的。


六、評估依據(jù)

本次評估工作中所遵循的具體行為依據(jù)、法律依據(jù)、準(zhǔn)則依據(jù)、權(quán)屬依據(jù)
和取價(jià)依據(jù)為：
（一）經(jīng)濟(jì)行為依據(jù)
《奇朔酒業(yè)有限公司總經(jīng)理辦公會會議紀(jì)要》。


（二）法律法規(guī)依據(jù)

1.《中華人民共和國公司法》（2013年12月28日第十二屆全國人民代表
大會常務(wù)委員會第六次會議通過）；
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（2007年3月16日第十屆全國人民代
表大會第五次會議通過）；
3.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局令
第50號）；
4. 《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》（2016年7月2日十二屆全國人大常委
會第二十一次會議通過）；
5. 有關(guān)其他法律、法規(guī)、通知文件等。

（三）評估準(zhǔn)則依據(jù)
1.《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》（財(cái)企[2004]20號）；
2.《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》（財(cái)企[2004]20號）；
3.《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨(dú)立性》（中評協(xié)[2012]248號）；
4.《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——評估報(bào)告》（中評協(xié)[2007]189號）；
5.《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——評估程序》（中評協(xié)[2007]189號）；


6.《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——業(yè)務(wù)約定書》（中評協(xié)[2007]189號）；
7.《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——工作底稿》（中評協(xié)[2007]189號）；
8.《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——機(jī)器設(shè)備》（中評協(xié)[2007]189號）；
9.《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——企業(yè)價(jià)值》（中評協(xié)[2011]227號）；
10. 《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——不動產(chǎn)》（中評協(xié)[2007]189號）；
11.《評估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南》（中評協(xié)[2010]214號）；
12.《資產(chǎn)評估價(jià)值類型指導(dǎo)意見》（中評協(xié)[2007]189號）；
13.《注冊資產(chǎn)評估師關(guān)注評估對象法律權(quán)屬指導(dǎo)意見》(會協(xié)[2003]18號)；
14.《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——無形資產(chǎn)》（中評協(xié)[2008]217號）
15.《商標(biāo)資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》；（中評協(xié)[2011]228號）
16.《企業(yè)國有資產(chǎn)評估報(bào)告指南》（中評協(xié)[2008]218號）；
17．《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》（財(cái)政部令第33號）；
18.《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第1號—存貨》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第2號—長期股權(quán)投資》
等38項(xiàng)具體準(zhǔn)則（財(cái)會[2006]3號）；
19.《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—應(yīng)用指南》（財(cái)會[2006]18號）。

（四）權(quán)屬依據(jù)

1.設(shè)備購置合同及付款憑證；
2.委托方（或相關(guān)當(dāng)事方）提供的說明函；
3.其他有關(guān)產(chǎn)權(quán)證明。

（五）取價(jià)依據(jù)

1.《機(jī)電產(chǎn)品價(jià)格信息》（機(jī)械工業(yè)信息研究院）；
2.《增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅【2008】170號）；
3．《資產(chǎn)評估常用數(shù)據(jù)與參數(shù)手冊(第二版)》（北京科學(xué)技術(shù)出版社）；
4.《中國人民銀行存貸款利率表》2015年10月24日開始執(zhí)行；
5.企業(yè)提供的以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告；
6．企業(yè)與相關(guān)單位簽訂的原材料購買合同；
7．評估人員現(xiàn)場勘察記錄及收集的其他相關(guān)估價(jià)信息資料；
8．與此次資產(chǎn)評估有關(guān)的其他資料。



（六）其他參考依據(jù)

1.評估業(yè)務(wù)約定書；
2.企業(yè)提供的資產(chǎn)清單、評估申報(bào)表和關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評估有關(guān)事項(xiàng)的說明；
3. 大華會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具的審計(jì)報(bào)告；
4.北京華信眾合資產(chǎn)評估有限公司信息庫。


七、評估方法

（一）評估方法介紹
資產(chǎn)評估通常有三種方法，即資產(chǎn)基礎(chǔ)法（成本法）、市場法和收益法。

1、資產(chǎn)基礎(chǔ)法也稱成本法，是指在是指以被評估企業(yè)評估基準(zhǔn)日的資產(chǎn)負(fù)
債表為基礎(chǔ)，合理評估企業(yè)表內(nèi)及表外各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值，確定評估對象價(jià)
值的評估方法。

2、市場法是是指將評估對象與可比上市公司或者可比交易案例進(jìn)行比較，
確定評估對象價(jià)值的評估方法。市場法中常用的兩種方法是上市公司比較法和
交易案例比較法。

3、收益法是指將預(yù)期收益資本化或者折現(xiàn)，確定評估對象價(jià)值的評估方法。

收益法雖沒有直接利用現(xiàn)實(shí)市場上的參照物來說明評估對象的現(xiàn)行公平市場價(jià)
值，但它是從決定資產(chǎn)現(xiàn)行市場價(jià)值的基本依據(jù)－資產(chǎn)的預(yù)期獲利能力的角度
評價(jià)資產(chǎn)，符合對資產(chǎn)的基本定義。

（二）評估方法選擇
1、對于市場法的應(yīng)用分析
企業(yè)價(jià)值評估中的市場法，是指將評估對象與可比上市公司或者可比交易
案例進(jìn)行比較，確定評估對象價(jià)值的評估方法。市場法中常用的兩種具體方法
是上市公司比較法和交易案例比較法。

市場法的適用性主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

一是數(shù)據(jù)的充分性。即資產(chǎn)評估師在選擇了可比企業(yè)的同時(shí)，也應(yīng)該能夠
獲取進(jìn)行各項(xiàng)分析比較的企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)方面的相關(guān)數(shù)據(jù)，包括企業(yè)規(guī)模、經(jīng)
營狀況、資產(chǎn)狀況和財(cái)務(wù)狀況以及與所采用價(jià)值比率相關(guān)的數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)越充分，


就可以分析得越具體，評估結(jié)果就越可靠。二是數(shù)據(jù)的可靠性。即采用市場法
評估時(shí)獲取的可比企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)是可靠的。數(shù)據(jù)是否可靠，主要是
指數(shù)據(jù)來源是否通過正常渠道取得。三是可比企業(yè)數(shù)量。采用市場法評估應(yīng)能
夠搜集到一定數(shù)量的可比企業(yè)?？杀绕髽I(yè)的數(shù)量與可比性標(biāo)準(zhǔn)負(fù)相關(guān)。

市場法是以現(xiàn)實(shí)市場上的參照物來評價(jià)評估對象的現(xiàn)行公平市場價(jià)值，它
具有評估角度和評估途徑直接、評估過程直觀、評估數(shù)據(jù)直接取材于市場、評
估結(jié)果直觀的特點(diǎn)。

據(jù)調(diào)查了解，目前市場上難以取得與被評估企業(yè)在主營業(yè)務(wù)、經(jīng)營特點(diǎn)、產(chǎn)
品結(jié)構(gòu)、規(guī)模等方面類似的企業(yè)股權(quán)交易案例或可比上市公司進(jìn)行參考比較，
難以滿足市場法所要求具備的數(shù)據(jù)充分性、數(shù)據(jù)可靠性及能夠搜集到一定數(shù)量
的可比企業(yè)的條件，故本次不選用市場法。

2、對于收益法的應(yīng)用分析
收益法是指將預(yù)期收益資本化或者折現(xiàn)，確定評估對象價(jià)值的評估方法。

收益法使用通常應(yīng)具備三個(gè)前提條件，即投資者在投資某個(gè)企業(yè)時(shí)所支付的價(jià)
格不會超過該企業(yè)未來預(yù)期收益的折現(xiàn)值；能夠?qū)ζ髽I(yè)未來收益進(jìn)行合理預(yù)測；
能夠?qū)εc企業(yè)未來收益的風(fēng)險(xiǎn)程度相對應(yīng)的收益率進(jìn)行合理估算。具體
需要考慮的因素包括：企業(yè)的歷史經(jīng)營情況、未來收益可預(yù)測情況、所獲取評
估資料的充分性。

從企業(yè)歷史經(jīng)營情況看雖然經(jīng)營狀況相對較好，但被評估單位屬于酒業(yè)商
貿(mào)行業(yè)，未來市場競爭非常激烈，根據(jù)評估人員的調(diào)查了解，基于本次評估目
的，公司尚處于股權(quán)變動過程中，評估目的實(shí)現(xiàn)需要一個(gè)過程，未來該公司商
業(yè)及盈利模式尚未定形，方案尚未明確，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營模式、收益和風(fēng)險(xiǎn)等
均難以確定，被評估單位也未能提供未來年未度的經(jīng)營預(yù)測資料，獲取收益法
評估資料受到一定限制，故本次評估不能選擇收益法。

3、對于資產(chǎn)基礎(chǔ)法（成本法）的應(yīng)用分析

資產(chǎn)基礎(chǔ)法是以資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，從企業(yè)購建角度反映了企業(yè)的價(jià)值，
為經(jīng)濟(jì)行為實(shí)現(xiàn)后企業(yè)的經(jīng)營管理及考核提供了依據(jù)。被評估企業(yè)各類資產(chǎn)歷
史財(cái)務(wù)記錄完整，不存在對評估對象價(jià)值有重大影響且難以辨識和評估的資產(chǎn)


和負(fù)債，故本次可選擇資產(chǎn)基礎(chǔ)法評估。

（三）資產(chǎn)基礎(chǔ)法
資產(chǎn)基礎(chǔ)法是指在是指以被評估企業(yè)評估基準(zhǔn)日的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，合
理評估企業(yè)表內(nèi)及表外各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值，確定評估對象價(jià)值的評估方法。

各類資產(chǎn)的具體評估方法如下：
1.流動資產(chǎn)
評估范圍內(nèi)的流動資產(chǎn)主要包括貨幣資金、其他應(yīng)收款、預(yù)付款項(xiàng)、存貨。

(1)貨幣資金主要包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金，通過現(xiàn)金盤點(diǎn)、核
實(shí)銀行對賬單、銀行函證等，以核實(shí)后的價(jià)值確定評估值。

(2)應(yīng)收款項(xiàng)：包括其他應(yīng)收款。

對于應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的評估，評估人員在對應(yīng)收款項(xiàng)核實(shí)無誤的基
礎(chǔ)上，借助于歷史資料和現(xiàn)場調(diào)查了解的情況，具體分析欠款數(shù)額、欠款時(shí)間
和原因、款項(xiàng)回收情況、欠款人資金、信用、經(jīng)營管理現(xiàn)狀等因素，采用個(gè)別
認(rèn)定法、賬齡分析法，對風(fēng)險(xiǎn)損失進(jìn)行評估，以核實(shí)后的賬面值扣減風(fēng)險(xiǎn)損失
額作為評估值。

風(fēng)險(xiǎn)損失額的確定：對于關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來款項(xiàng)等有充分理由相信全部能收
回的，風(fēng)險(xiǎn)損失額為0；對無充分證據(jù)確認(rèn)壞賬金額的預(yù)付賬款，參照企業(yè)的
壞賬準(zhǔn)備計(jì)提原則和方法，采用賬齡分析估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失額，以核實(shí)后的賬面余
額與估計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)損失的差額作為評估值。對于有確鑿證據(jù)表明款項(xiàng)不能收回或
賬齡超長的，風(fēng)險(xiǎn)損失額為100%。

(3)預(yù)付賬款：
評估人員在核實(shí)其價(jià)值構(gòu)成的基礎(chǔ)上，借助于歷史資料和現(xiàn)場調(diào)查了解的
情況，具體分析預(yù)付賬款明細(xì)表中所列客戶、業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生日期、金額、款
項(xiàng)性質(zhì)等實(shí)際情況，按照資產(chǎn)評估相關(guān)法規(guī)及規(guī)范的要求，根據(jù)所能收回的相
應(yīng)資產(chǎn)或權(quán)利價(jià)值確定評估值。

(4)對于存貨的評估，根據(jù)企業(yè)提供的存貨清單，評估人員核實(shí)了有關(guān)購
置發(fā)票和會計(jì)憑證，按操作規(guī)范的要求對其進(jìn)行了盤點(diǎn)，現(xiàn)場勘察了存貨的倉
儲情況，了解了倉庫的保管、內(nèi)部控制制度。



企業(yè)存貨主要為庫存商品。

對庫存商品，在對其市場背景進(jìn)行調(diào)查與分析的基礎(chǔ)上，對正常銷售的庫
存商品，按照不含稅銷售價(jià)格減去銷售費(fèi)用、銷售稅金及附加、所得稅和適當(dāng)
的利潤確定評估值，計(jì)算公式：
庫存商品評估值=不含稅銷售單價(jià)×實(shí)際數(shù)量×(1－銷售費(fèi)用率－銷售稅
金及附加費(fèi)率－營業(yè)利潤率×所得稅率-營業(yè)利潤率×（1-所得稅率) ×r）
其中：不含稅售價(jià)根據(jù)企業(yè)提供的相關(guān)產(chǎn)品銷售價(jià)目表，結(jié)合近期的銷售
發(fā)票及合同，確定在評估基準(zhǔn)日可實(shí)現(xiàn)的不含稅銷售單價(jià)；
銷售費(fèi)用率按銷售費(fèi)用與主營業(yè)務(wù)收入的比例計(jì)算；
銷售稅金及附加費(fèi)率按以增值稅為稅基計(jì)算繳納的城建稅與教育費(fèi)附加與
銷售收入的比例計(jì)算；
營業(yè)利潤率=主營業(yè)務(wù)利潤/主營業(yè)務(wù)收入
所得稅率按企業(yè)實(shí)際執(zhí)行的稅率計(jì)算；
r：根據(jù)調(diào)查的產(chǎn)成品評估基準(zhǔn)日及基準(zhǔn)日后實(shí)現(xiàn)銷售情況確定，對于暢銷
產(chǎn)品r=0,對于一般銷售產(chǎn)品r=50%, 對于勉強(qiáng)可銷售的產(chǎn)品r=100%。

2. 長期股權(quán)投資
評估人員首先對長期股權(quán)投資形成的原因、賬面值和被投資企業(yè)的實(shí)際經(jīng)
營狀況進(jìn)行核實(shí)，并查閱投資協(xié)議、股東會決議、章程、和有關(guān)會計(jì)記錄等資
料，在此基礎(chǔ)上，根據(jù)長期投資的具體情況，采取適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行評估。

對于投資控股的子公司，根據(jù)實(shí)際經(jīng)營活動及未來市場經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，市場法
及收益法不適用，本次評估只采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法一種方法對被投資企業(yè)進(jìn)行整體
評估，以被投資企業(yè)評估基準(zhǔn)日凈資產(chǎn)的評估值和所持有被投資企業(yè)股權(quán)比例
的乘積確定評估值。

在確定長期股權(quán)投資評估值時(shí)，評估師沒有考慮具有控制權(quán)和缺乏控制權(quán)
等因素產(chǎn)生的溢價(jià)和折價(jià)。

3.機(jī)器設(shè)備

本次評估范圍內(nèi)的設(shè)備資產(chǎn)全部為電子設(shè)備。評估人員根據(jù)企業(yè)提供的電
子設(shè)備明細(xì)清單，進(jìn)行了核對，對電子設(shè)備申報(bào)表填寫不合理及空缺欄目要求


企業(yè)進(jìn)行修改、補(bǔ)充，經(jīng)修改補(bǔ)充過的機(jī)器設(shè)備明細(xì)清單，由企業(yè)確認(rèn)并加蓋
公章做為評估依據(jù)。同時(shí)通過對法律權(quán)屬證明及會計(jì)憑證審查核實(shí)對其權(quán)屬予
以確認(rèn)。在此基礎(chǔ)上，對主要電子設(shè)備進(jìn)行了必要的現(xiàn)場勘察和核實(shí)。

對于電子設(shè)備主要采用重置成本法進(jìn)行評估。

計(jì)算公式為：評估值=重置全價(jià)×成新率
(1)電子設(shè)備重置全價(jià)的確定
對于電子設(shè)備，通常生產(chǎn)廠家或銷售商提供免費(fèi)運(yùn)輸及安裝，因此，電子
設(shè)備的重置全價(jià)根據(jù)評估基準(zhǔn)日同型號設(shè)備的當(dāng)?shù)厥袌鲂畔⒌冉谑袌鰞r(jià)格資
料，扣除可抵扣的增值稅額確定。即
重置全價(jià)＝不含稅購置價(jià)
(2)成新率的確定
對于電腦、空調(diào)、打印機(jī)等電子設(shè)備，根據(jù)設(shè)備的工作環(huán)境，現(xiàn)有技術(shù)狀
況，主要依據(jù)其經(jīng)濟(jì)壽命年限采用年限法來確定其成新率。

首先，電子設(shè)備壽命年限的考慮，根據(jù)設(shè)備的不同結(jié)構(gòu)類型和用途，確定
各類電子設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命年限。

其次，按電子設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命年限和已使用年限按年限法計(jì)算出成新率；
年限法成新率計(jì)算公式為：
年限法成新率(%)＝(1-已使用年限/耐用年限)×100%
(3)評估值的確定
將重置全價(jià)和成新率相乘，得出評估值。

5.無形資產(chǎn)——其他無形資產(chǎn)
納入本次評估范圍的其他無形資產(chǎn)為企業(yè)購買的財(cái)務(wù)辦公軟件。評估人員
對形成無形資產(chǎn)的合同、發(fā)票進(jìn)行了清查核實(shí)，了解所形成資產(chǎn)在未來能否為
企業(yè)帶來收益，了解其形成過程和攤銷記錄，核實(shí)已攤銷和未攤銷期限并對日
常攤銷的會計(jì)記錄進(jìn)行了核實(shí)。評估人員查閱了相關(guān)憑證、單據(jù)，并詢問了有
關(guān)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)人員后，該軟件現(xiàn)有功能模塊范圍與現(xiàn)行市場產(chǎn)品變化不大，本次
評估以經(jīng)市場詢價(jià)的不含稅價(jià)格做為評估值。

6.遞延所得稅資產(chǎn)


遞延所得稅資產(chǎn)核算的是根據(jù)稅法企業(yè)已繳納，而根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則需在
以后期間轉(zhuǎn)回記入所得稅科目的時(shí)間性差異的所得稅影響金額。本次遞延所得
稅資產(chǎn)為會計(jì)師在審計(jì)調(diào)整企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備及其他應(yīng)收壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)，
計(jì)算得出的因暫時(shí)影響企業(yè)應(yīng)納所得稅額而形成的可抵扣未來期間的所得稅金
額。

截至評估基準(zhǔn)日，因評估人員對應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)損失與審計(jì)一致，以
核實(shí)無誤后的賬面值確定評估價(jià)值。

7.負(fù)債
對企業(yè)負(fù)債的評估，主要是進(jìn)行審查核實(shí)，以將來應(yīng)由評估目的實(shí)現(xiàn)后的
產(chǎn)權(quán)持有者實(shí)際承擔(dān)的負(fù)債金額作為負(fù)債的評估值，對于將來并非應(yīng)由評估目
的實(shí)現(xiàn)后的產(chǎn)權(quán)持有者實(shí)際承擔(dān)的負(fù)債項(xiàng)目，按零值計(jì)算。對于流動負(fù)債項(xiàng)目
中的應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等的評估，
根據(jù)企業(yè)提供的各項(xiàng)明細(xì)表，以評估目的實(shí)現(xiàn)后新的產(chǎn)權(quán)持有者實(shí)際承擔(dān)的債
務(wù)作為其評估值。


八、評估程序?qū)嵤┻^程和情況

根據(jù)國家有關(guān)部門關(guān)于資產(chǎn)評估的規(guī)定和會計(jì)核算的一般原則，依據(jù)國家
相關(guān)法律、法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的要求，按照與委托方的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書
所約定的事項(xiàng)，評估人員實(shí)施的資產(chǎn)評估過程如下：
（一）接受委托及準(zhǔn)備階段
1.北京華信眾合資產(chǎn)評估有限公司于2017年7月5日接受委托方的委托，
從事本資產(chǎn)評估項(xiàng)目。在接受委托后，評估人員即與委托方就本次評估目的、
評估對象與評估范圍、評估基準(zhǔn)日、委托評估資產(chǎn)的特點(diǎn)等影響資產(chǎn)評估方案
的問題進(jìn)行了認(rèn)真討論。

2.根據(jù)委托評估資產(chǎn)的特點(diǎn)，有針對性地布置資產(chǎn)評估申報(bào)明細(xì)表，并設(shè)
計(jì)主要資產(chǎn)調(diào)查表、主要業(yè)務(wù)盈利情況調(diào)查表等，對委托方參與資產(chǎn)評估配合
人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，填寫資產(chǎn)評估清查表和各類調(diào)查表。



3.評估方案的設(shè)計(jì)
依據(jù)了解資產(chǎn)的特點(diǎn)，制定評估實(shí)施計(jì)劃，確定評估人員，組成資產(chǎn)評估
現(xiàn)場工作小組。

4.評估資料的準(zhǔn)備
收集和整理評估對象市場交易價(jià)格信息、及產(chǎn)品市場價(jià)格信息、評估對象
產(chǎn)權(quán)證明文件等。

（二）資產(chǎn)核實(shí)及現(xiàn)場盡職調(diào)查
根據(jù)奇朔酒業(yè)有限公司提供的評估申報(bào)資料，評估人員于2017年7月18
日至2017年8月3日對申報(bào)的全部資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行了必要的清查、核實(shí)，對企
業(yè)財(cái)務(wù)、經(jīng)營情況進(jìn)行系統(tǒng)調(diào)查。盡職調(diào)查主要分為六個(gè)方面，即被評估單位
基本情況調(diào)查、業(yè)務(wù)與技術(shù)調(diào)查、財(cái)務(wù)調(diào)查、資產(chǎn)清查與核實(shí)、業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)
調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)因素及其他重要事項(xiàng)調(diào)查。

1.資產(chǎn)核實(shí)過程
（1）指導(dǎo)企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)與資產(chǎn)管理人員在資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，按照評估
機(jī)構(gòu)提供的“資產(chǎn)評估明細(xì)表”、“資產(chǎn)調(diào)查表”、“資料清單”及其填寫要求，進(jìn)
行登記填報(bào)，同時(shí)收集評估范圍內(nèi)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬證明文件。

（2）審查和完善資產(chǎn)評估明細(xì)表
評估人員通過查閱有關(guān)資料，了解涉及評估范圍內(nèi)具體對象的詳細(xì)狀況。

然后，審查各類資產(chǎn)評估明細(xì)表，檢查有無填列不全、資產(chǎn)項(xiàng)目不明確現(xiàn)象，
并根據(jù)經(jīng)驗(yàn)及掌握的有關(guān)資料，檢查資產(chǎn)評估明細(xì)表有無漏項(xiàng)等，根據(jù)調(diào)查核
實(shí)的資料，對評估明細(xì)表進(jìn)行完善。

（3）現(xiàn)場實(shí)地勘察
依據(jù)資產(chǎn)評估明細(xì)表，評估人員對申報(bào)的現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)
和現(xiàn)場勘察。并對長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)——其他無形資產(chǎn)按相應(yīng)的評估方
法進(jìn)行了核實(shí)，針對不同的資產(chǎn)性質(zhì)及特點(diǎn)，采取不同的勘察方法。

（4）補(bǔ)充、修改和完善資產(chǎn)評估明細(xì)表


根據(jù)現(xiàn)場實(shí)地勘察結(jié)果，進(jìn)一步完善資產(chǎn)評估明細(xì)表，以做到“表”“實(shí)”

相符。

（5）查驗(yàn)產(chǎn)權(quán)證明文件資料
（6）請企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)人員協(xié)助對往來款、銀行存款的函證。

2.現(xiàn)場盡職調(diào)查
評估人員通過收集分析企業(yè)歷史經(jīng)營情況以及與管理層訪談對企業(yè)的經(jīng)營
業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)查，主要內(nèi)容如下：
了解企業(yè)歷史年度生產(chǎn)銷售情況及其變化，了解企業(yè)歷史年度利潤情況，
分析利潤變化的主要原因；收集了解企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)，了解企業(yè)
的稅收及其他優(yōu)惠政策；收集企業(yè)所在行業(yè)的有關(guān)資料，了解行業(yè)現(xiàn)狀、區(qū)域
市場狀況及未來發(fā)展趨勢。


（三）評定估算
評估人員根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況確定各類資產(chǎn)的作價(jià)方案，明
確各類資產(chǎn)的具體評估參數(shù)和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，參考企業(yè)提供的資料開始評定估算工
作；最后匯總資產(chǎn)評估初步結(jié)果、進(jìn)行評估結(jié)論的分析、撰寫評估報(bào)告和說明
的初稿。


（四）內(nèi)部審核、征求意見及出具報(bào)告

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在完成一審后，將報(bào)告初稿提交公司審核，審核包括部門二級
審核、質(zhì)量部的三級審核。經(jīng)過公司內(nèi)部審核后，將評估結(jié)果與委托方（及被
評估單位）進(jìn)行溝通和匯報(bào)。根據(jù)溝通意見進(jìn)行修改、完善后，再經(jīng)簽字資產(chǎn)
評估師最后復(fù)核無誤后，將正式評估報(bào)告提交給委托方。


九、評估假設(shè)

（一）一般假設(shè)
1．交易假設(shè)：假定所有待評估資產(chǎn)已經(jīng)處在交易過程中，評估師根據(jù)待評
估資產(chǎn)的交易條件等模擬市場進(jìn)行估價(jià)。



2．公開市場假設(shè)：公開市場假設(shè)是對資產(chǎn)擬進(jìn)入的市場的條件以及資產(chǎn)在
這樣的市場條件下接受何種影響的一種假定。公開市場是指充分發(fā)達(dá)與完善的
市場條件，是指一個(gè)有自愿的買方和賣方的競爭性市場，在這個(gè)市場上，買方
和賣方的地位平等，都有獲取足夠市場信息的機(jī)會和時(shí)間，買賣雙方的交易都
是在自愿的、理智的、非強(qiáng)制性或不受限制的條件下進(jìn)行。

3．持續(xù)使用假設(shè)：持續(xù)使用假設(shè)是對資產(chǎn)擬進(jìn)入市場的條件以及資產(chǎn)在這
樣的市場條件下的資產(chǎn)狀態(tài)的一種假定。首先委估資產(chǎn)正處于使用狀態(tài)，其次
假定處于使用狀態(tài)的資產(chǎn)還將繼續(xù)使用下去。

4．企業(yè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)：是將企業(yè)整體資產(chǎn)作為評估對象而作出的評估假定。

即企業(yè)作為經(jīng)營主體，在所處的外部環(huán)境下，按照新投資者制訂的經(jīng)營目標(biāo)，
持續(xù)經(jīng)營下去。企業(yè)經(jīng)營者負(fù)責(zé)并有能力擔(dān)當(dāng)責(zé)任；企業(yè)合法經(jīng)營，并能夠獲
取適當(dāng)利潤，以維持持續(xù)經(jīng)營能力。

（二）特殊性假設(shè)
1．國家現(xiàn)行的有關(guān)法律法規(guī)及政策、國家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、國家產(chǎn)業(yè)政策等
方面無重大變化，本次交易各方所處地區(qū)的政治、經(jīng)濟(jì)和社會環(huán)境無重大變化，
無其他人力不可抗拒因素及不可預(yù)見因素造成的重大不利影響。

2．公司的經(jīng)營者是負(fù)責(zé)的，且公司管理層有能力擔(dān)當(dāng)其職務(wù)。

3．除非另有說明，公司完全遵守所有有關(guān)的法律法規(guī)，不會出現(xiàn)影響公司
發(fā)展和收益實(shí)現(xiàn)的重大違規(guī)事項(xiàng)。

4．公司未來將采取的會計(jì)政策和編寫此份報(bào)告時(shí)所采用的會計(jì)政策在重要
方面基本一致。

5.企業(yè)核心管理人員、業(yè)務(wù)人員及技術(shù)人員保持相對穩(wěn)定。

根據(jù)資產(chǎn)評估的要求，認(rèn)定這些假設(shè)條件在評估基準(zhǔn)日時(shí)成立，當(dāng)未來經(jīng)
濟(jì)環(huán)境發(fā)生較大變化時(shí)，將不承擔(dān)由于假設(shè)條件改變而推導(dǎo)出不同評估結(jié)論的
責(zé)任。



十、評估結(jié)論

在持續(xù)經(jīng)營前提下，至評估基準(zhǔn)日2017年6月30日奇朔酒業(yè)有限公司總
資產(chǎn)賬面價(jià)值為32,449.53萬元，評估價(jià)值33,644.64 萬元，增值額為
1,195.12萬元，增值率為3.68%；總負(fù)債賬面價(jià)值為23,910.93萬元，評估價(jià)
值為23,910.93萬元；凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為8,538.60萬元，凈資產(chǎn)評估價(jià)值為
9,733.71萬元，增值額為1,195.12 萬元，增值率為14.00 %。各類資產(chǎn)及負(fù)
債的評估結(jié)果見下表：
資產(chǎn)評估結(jié)果匯總表
金額單位：人民幣（萬元）

項(xiàng)目

賬面價(jià)值

評估價(jià)值

增減值

增值率％

A

C

D=C-A

E=D/A×100%

1

流動資產(chǎn)

13,461.13

17,040.96

3,579.83

26.59

2

非流動資產(chǎn)

18,988.40

16,603.68

-2,384.71

-12.56

3

其中：長期股權(quán)投資

18,976.85

16,591.43

-2,385.42

-12.57

4

固定資產(chǎn)

5.38

5.26

-0.12

-2.23

5

無形資產(chǎn)

5.91

6.74

0.82

13.87

6

遞延所得稅資產(chǎn)

0.26

0.26

-

-

7

資產(chǎn)總計(jì)

32,449.53

33,644.64

1,195.12

3.68

8

流動負(fù)債

23,910.93

23,910.93

-

-

9

非流動負(fù)債









10

負(fù)債合計(jì)

23,910.93

23,910.93

-

-

11

凈資產(chǎn)（所有者權(quán)益）

8,538.60

9,733.71

1,195.12

14.00



以上評估結(jié)果未考慮具有控制權(quán)形成的溢價(jià)和缺乏控制權(quán)造成的折價(jià)，也
未考慮股權(quán)流動性等特殊交易對股權(quán)價(jià)值的影響。


十一、特別事項(xiàng)說明

（一）評估結(jié)論系根據(jù)上述原則、依據(jù)、方法、假設(shè)、程序而得出，只有
在上述原則、依據(jù)、假設(shè)前提存在的條件下成立。

（二）評估工作中所采用的委托方及被評估單位提供的與評估相關(guān)的所有
資料，是編制本報(bào)告的基礎(chǔ)，委托方及被評估單位對其真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法
性和完整性已做出書面承諾，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。


（三）評估師執(zhí)行本次業(yè)務(wù)是對本評估報(bào)告所述目的下的評估對象價(jià)值進(jìn)


行估算并發(fā)表專業(yè)意見，對評估對象的法律權(quán)屬狀況給與必要的關(guān)注，但不對
評估對象的法律權(quán)屬做任何形式的保證，本評估報(bào)告的結(jié)論僅為本次評估目的
服務(wù)，不能作為確認(rèn)產(chǎn)權(quán)的依據(jù)。

(四)在評估基準(zhǔn)日期后，且評估結(jié)果有效期內(nèi)，若資產(chǎn)數(shù)量、價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)發(fā)
生變化并對資產(chǎn)評估結(jié)果產(chǎn)生明顯影響時(shí)，不能直接使用本評估結(jié)論，委托方
應(yīng)及時(shí)聘請?jiān)u估機(jī)構(gòu)對評估結(jié)論進(jìn)行調(diào)整或重新確定評估值；若資產(chǎn)價(jià)格的調(diào)
整方法簡單、易于操作時(shí)，可由委托方在資產(chǎn)實(shí)際作價(jià)時(shí)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

（五）本次評估的評估對象為全部股東權(quán)益價(jià)值，未考慮股權(quán)不可流動性及
控股股權(quán)等因素對股權(quán)價(jià)值的影響。

（六）除已披露事項(xiàng)外，未發(fā)現(xiàn)可能影響評估工作的其他重大事項(xiàng)，奇朔公
司書面鄭重承諾，納入評估范圍的資產(chǎn)不存在其他權(quán)屬不清，產(chǎn)權(quán)糾紛等情況；
不存在影響評估結(jié)果的抵押、擔(dān)保及其他或有負(fù)債、或有資產(chǎn)；不存在影響生
產(chǎn)經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)狀況的重大合同、重大訴訟事項(xiàng)。

提請?jiān)u估報(bào)告使用者關(guān)注以上特別事項(xiàng)對評估結(jié)論的影響。



十二、評估報(bào)告使用限制說明

（一）本評估報(bào)告只能用于評估報(bào)告載明的評估目的和用途。同時(shí)本評估
結(jié)論是反映評估對象在本次評估目的下，根據(jù)公開市場原則及有關(guān)評估假設(shè)基
礎(chǔ)上確定的現(xiàn)行公允價(jià)值，沒有考慮將來可能承擔(dān)的抵押、擔(dān)保事宜，以及特
殊的交易方可能追加付出的價(jià)格等對評估價(jià)值的影響，也未考慮國家宏觀經(jīng)濟(jì)
政策發(fā)生變化以及遇有自然力和其他不可抗力對資產(chǎn)價(jià)格的影響，未對資產(chǎn)評
估增值做任何納稅準(zhǔn)備。當(dāng)前述條件以及評估中遵循的持續(xù)經(jīng)營原則等情況發(fā)
生變化時(shí)，評估結(jié)論一般會失效。評估師不承擔(dān)由于這些條件的變化而導(dǎo)致的
評估結(jié)果失效的相關(guān)法律責(zé)任。

（二）本評估報(bào)告只能由評估報(bào)告載明的評估報(bào)告使用者使用。


（三）未征得出具評估報(bào)告的評估機(jī)構(gòu)同意，評估報(bào)告的內(nèi)容不得被摘抄、
引用或披露于公開媒體，法律、法規(guī)規(guī)定以及相關(guān)當(dāng)事方另有約定的除外；


（四）本評估報(bào)告所揭示的評估結(jié)論僅對本項(xiàng)目對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為有效，評
估結(jié)論使用有效期為自評估基準(zhǔn)日起一年，自2017年6月30日起至2018年6
月29日止，超過一年，需重新進(jìn)行資產(chǎn)評估。


十三、評估報(bào)告日

評估報(bào)告日2017年8月9日。








長春市正茂家佳物流有限公司
擬股權(quán)轉(zhuǎn)讓所涉及的
奇朔酒業(yè)有限公司
股東全部權(quán)益價(jià)值項(xiàng)目

評估報(bào)告附件

華信眾合評報(bào)字【2017】第1088號
目錄
一、與評估目的相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為文件
二、被評估單位專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
三、委托方和被評估單位法人營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件
四、評估對象涉及的主要權(quán)屬證明資料
五、委托方和相關(guān)當(dāng)事方的承諾函
六、簽字資產(chǎn)評估師的承諾函
七、評估機(jī)構(gòu)資格證書復(fù)印件
八、評估機(jī)構(gòu)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件
九、簽字注冊資產(chǎn)評估師資格證書復(fù)印件

十、資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書


關(guān)于《評估報(bào)告附件》使用范圍的聲明
本評估報(bào)告附件僅供委托方用于評估目的對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為和送交資產(chǎn)評估
行政主管部門審查使用；評估報(bào)告的使用權(quán)歸委托方所有，未經(jīng)委托方許可評
估機(jī)構(gòu)不得隨意向他人提供或公開；未經(jīng)我公司同意委托方不得將報(bào)告的部分
或部分內(nèi)容發(fā)表于任何公開媒體上；對委托方不當(dāng)引用評估結(jié)果于其他經(jīng)濟(jì)行
為而形成的結(jié)果，奇朔公司不承擔(dān)任何法律責(zé)任。




　 中財(cái)網(wǎng)